Art. 7 — Periodo di imposta (articolo 7 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)
L'imposta è dovuta per anni solari, a ciascuno dei quali corrisponde un'obbligazione tributaria autonoma, salvo quanto stabilito nell'articolo 8, comma 3 e nell'articolo 11, comma 5, secondo periodo.
L'imputazione dei redditi al periodo di imposta è regolata dalle norme relative alla categoria nella quale rientrano.
In caso di morte dell'avente diritto i redditi che secondo le disposizioni relative alla categoria di appartenenza sono imputabili al periodo di imposta in cui sono percepiti, determinati a norma delle disposizioni stesse, sono tassati separatamente a norma degli articoli 21 e 23, salvo il disposto dell'articolo 19, comma 3, anche se non rientrano tra i redditi indicati nello stesso articolo 19, nei confronti degli eredi e dei legatari che li hanno percepiti.
Spiegazione
Per le persone fisiche, il periodo fiscale coincide normalmente con l’anno solare: ogni anno costituisce un’obbligazione distinta, salvo eccezioni previste dalla legge. Il momento in cui un reddito va dichiarato dipende dalle regole della sua categoria. Se una persona muore, alcuni redditi percepiti dagli eredi o dai legatari sono tassati separatamente a loro carico, con le eccezioni previste dalla norma.
Perché esiste questa norma
La norma definisce il riferimento temporale per calcolare l’imposta e attribuire i redditi all’anno corretto, rispettando le regole proprie di ciascuna categoria. In caso di morte, disciplina la tassazione di determinati redditi percepiti da eredi e legatari, evitando che confluiscano indistintamente nella loro tassazione ordinaria.
Domande frequenti
Se guadagno redditi in due anni diversi, si calcola un’unica imposta su entrambi?
In via ordinaria, ogni anno solare ha una propria obbligazione tributaria. La norma prevede però alcune eccezioni.
Come capisco in quale anno devo dichiarare un reddito?
Dipende dalle regole applicabili alla categoria a cui appartiene quel reddito; non c’è un criterio unico per tutte le categorie.
Ho ricevuto un reddito dopo la morte di un familiare: viene aggiunto ai miei redditi ordinari?
Se ricorrono le condizioni previste, è tassato separatamente a carico dell’erede o del legatario che lo ha percepito, salvo l’eccezione indicata dalla norma.
La tassazione separata si applica a ogni somma che ricevo come erede?
No. La disposizione riguarda i redditi che, secondo le regole della loro categoria, sono imputabili all’anno in cui vengono percepiti; non riguarda indistintamente ogni somma ereditata.
Se un reddito è riferito a un anno ma lo ricevo in quello successivo, quale anno conta?
La risposta dipende dalle regole della categoria di appartenenza: per alcuni redditi rileva il momento della percezione, ma non si può generalizzare a tutti.