Art. 11 — Determinazione dell'imposta (articolo 11 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)
L'imposta lorda è determinata applicando al reddito complessivo, al netto degli oneri deducibili indicati nell'articolo 10, le seguenti aliquote per scaglioni di reddito:
a) fino a euro 28.000, 23 per cento;
b) oltre euro 28.000 e fino a euro 50.000, 33 per cento;
c) oltre euro 50.000, 43 per cento.
Se alla formazione del reddito complessivo concorrono soltanto redditi di pensione non superiori a euro 7.500, goduti per l'intero anno, redditi di terreni per un importo non superiore a euro 185,92 e il reddito dell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze, l'imposta non è dovuta.
Se alla formazione del reddito complessivo concorrono soltanto redditi fondiari di cui all'articolo 27 di importo complessivo non superiore a euro 500, l'imposta non è dovuta.
L'imposta netta è determinata operando sull'imposta lorda, fino alla concorrenza del suo ammontare, le detrazioni previste negli articoli 12, 13, 14, 15, 16 e 17 nonché in altre disposizioni di legge.
Dall'imposta netta si detrae l'ammontare dei crediti d'imposta spettanti al contribuente a norma dell'articolo 185. Se l'ammontare dei crediti d'imposta è superiore a quello dell'imposta netta il contribuente ha diritto, a sua scelta, di computare l'eccedenza in diminuzione dell'imposta relativa al periodo d'imposta successivo o di chiederne il rimborso in sede di dichiarazione dei redditi.
Spiegazione
L’imposta si calcola sul reddito complessivo dopo aver sottratto gli oneri deducibili. Le aliquote crescono per fasce: quella più alta si applica soltanto alla parte di reddito che supera la soglia, non all’intero reddito. In alcuni casi di redditi limitati indicati dalla norma, l’imposta non è dovuta. Dall’imposta lorda si sottraggono prima le detrazioni e poi i crediti d’imposta; se questi ultimi superano l’imposta netta, l’eccedenza può essere riportata al periodo successivo oppure chiesta a rimborso.
Perché esiste questa norma
La norma definisce un criterio progressivo di tassazione e consente di ridurre l’imposta considerando oneri, detrazioni e crediti spettanti. Prevede inoltre che determinati redditi di modesta entità non siano tassati, evitando il prelievo nei casi specificamente individuati.
Domande frequenti
Se il mio reddito, dopo gli oneri deducibili, è di 40.000 euro, quale aliquota si applica?
Le aliquote si applicano per fasce: il 23% sui primi 28.000 euro e il 33% sui successivi 12.000. Prima di detrazioni e crediti, l’imposta lorda è quindi di 10.400 euro.
Con una pensione annua di 7.500 euro non pago mai l’imposta?
Non necessariamente. L’esenzione descritta vale se la pensione non supera 7.500 euro ed è percepita per tutto l’anno, e se ricorrono anche le condizioni previste per i redditi dei terreni e per l’abitazione principale e le relative pertinenze. Inoltre, devono concorrere soltanto i redditi indicati.
Se percepisco soltanto redditi fondiari per 480 euro, devo pagare l’imposta?
No. Se i soli redditi complessivi sono fondiari e non superano 500 euro, l’imposta non è dovuta.
Qual è la differenza tra oneri deducibili e detrazioni?
Gli oneri deducibili riducono il reddito su cui si calcola l’imposta lorda. Le detrazioni si sottraggono invece dall’imposta lorda, fino a concorrenza del suo ammontare.
Se i miei crediti d’imposta sono superiori all’imposta netta, perdo la differenza?
No. Può scegliere di usare l’eccedenza in diminuzione dell’imposta del periodo successivo oppure di chiederne il rimborso nella dichiarazione dei redditi.