Art. 221 — Tassazione dei redditi di talune categorie di lavoratori frontalieri (articolo 6 decreto-legge 9 agosto 2024, n. 113, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 ottobre 2024, n. 143)

1.I lavoratori dipendenti residenti nei comuni di cui all'Allegato H possono optare per l'applicazione, sui redditi da lavoro dipendente percepiti in Svizzera, di una imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e delle addizionali regionali e comunali, pari al 25 per cento delle imposte applicate in Svizzera sugli stessi redditi, se sussistono le seguenti condizioni:

a) il lavoratore si qualifica come frontaliere ai sensi dell'articolo 2 dell'Accordo tra la Repubblica italiana e la Confederazione svizzera relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri, fatto a Roma il 23 dicembre 2020, ratificato e reso esecutivo ai sensi della legge 13 giugno 2023, n. 83;

b) il lavoratore, alla data del 17 luglio 2023, svolgeva, ovvero tra il 31 dicembre 2018 e la predetta data aveva svolto, un'attività di lavoro dipendente in Svizzera nei cantoni dei Grigioni, del Ticino e del Vallese per un datore di lavoro residente in Svizzera o avente una stabile organizzazione o una base fissa in Svizzera;

c) i redditi sono assoggettati a tassazione in Svizzera secondo i criteri indicati nell'articolo 3 del citato Accordo tra la Repubblica italiana e la Confederazione svizzera. 2. A seguito dell'esercizio dell'opzione di cui al comma 1, in deroga a quanto previsto dall'articolo 11, comma 5, le imposte pagate in Svizzera sui redditi assoggettati all'imposta sostitutiva non sono ammesse in detrazione. 3. L'opzione di cui al comma 1 è esercitata dal contribuente nella dichiarazione dei redditi. Il versamento dell'imposta sostitutiva di cui al comma 1 è effettuato entro il termine per il versamento a saldo delle imposte sui redditi. 4. L'ammontare delle imposte applicate in Svizzera di cui al comma 1 è convertito in euro sulla base del cambio medio annuale del periodo d'imposta in cui i redditi sono percepiti. Per l'accertamento, la riscossione, le sanzioni e il contenzioso, si applicano, in quanto compatibili, le ordinarie disposizioni in materia di imposte dirette. 5. L'opzione per l'imposta sostitutiva di cui al comma 1 può essere esercitata anche dai lavoratori dipendenti residenti nei comuni delle province di Brescia e di Sondrio inclusi nell'elenco di cui all'Allegato I, per i quali ricorrono le condizioni di cui al comma 1, lettere a) e c) e che alla data del 17 luglio 2023 svolgevano, ovvero tra il 31 dicembre 2018 e la predetta data avevano svolto, un'attività di lavoro dipendente in Svizzera nei cantoni del Ticino e del Vallese per un datore di lavoro residente in Svizzera o avente una stabile organizzazione o una base fissa in Svizzera. 6. In caso di esercizio dell'opzione di cui ai commi 1 e 5, ai lavoratori si applicano in ogni caso le disposizioni di cui all'articolo 1, commi da 237 a 239, della legge 30 dicembre 2023, n. 213. 7. In deroga a quanto previsto dall'articolo 10, comma 1, lettera f), i lavoratori che esercitano l'opzione di cui ai commi 1 e 5 detraggono dall'imposta sostitutiva un importo pari al 20 per cento dei contributi di cui al citato articolo 1, commi da 237 a 239 della legge n. 213 del 2023. 8. Le disposizioni del presente articolo si applicano a decorrere dal periodo d'imposta 2024.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Dal periodo d’imposta 2024, alcuni lavoratori frontalieri residenti nei comuni indicati negli allegati H e I possono scegliere un’imposta sostitutiva pari al 25% delle imposte svizzere sui redditi da lavoro dipendente maturati in Svizzera. Per i comuni dell’allegato H, l’attività deve riguardare i cantoni dei Grigioni, del Ticino o del Vallese; per i comuni delle province di Brescia e Sondrio inclusi nell’allegato I, il Ticino o il Vallese. In entrambi i casi occorre soddisfare i requisiti di frontalierato e avere lavorato in Svizzera nelle date o nel periodo indicati dalla norma. L’opzione si indica nella dichiarazione dei redditi e l’imposta si versa entro la scadenza del saldo; non si possono detrarre le imposte svizzere, ma è prevista una detrazione pari al 20% di determinati contributi.

Perché esiste questa norma

La norma offre un regime fiscale alternativo a specifici frontalieri, tenendo conto delle imposte già applicate in Svizzera e del loro legame con determinate aree di confine. Stabilisce inoltre come coordinare la scelta con i contributi previsti dalla legge ed evita che le imposte svizzere siano detratte una seconda volta.

Domande frequenti

Basta abitare in un comune di confine per scegliere questa imposta?

No. Il comune deve essere incluso nell’allegato H oppure, per le province di Brescia e Sondrio, nell’allegato I. Servono anche gli altri requisiti, tra cui la qualifica di frontaliere e la storia lavorativa in Svizzera prevista dalla norma.

Ho lavorato in Svizzera solo dopo il 17 luglio 2023: posso optare?

Non in base ai requisiti descritti: occorreva lavorare in Svizzera il 17 luglio 2023 oppure avervi lavorato nel periodo dal 31 dicembre 2018 a quella data, rispettando anche gli altri requisiti.

Quali cantoni sono ammessi se risiedo in un comune dell’allegato H?

Sono indicati i cantoni dei Grigioni, del Ticino e del Vallese. Per i comuni delle province di Brescia e Sondrio inclusi nell’allegato I, sono invece indicati il Ticino e il Vallese.

Se scelgo l’imposta sostitutiva, posso detrarre le imposte pagate in Svizzera?

No. Le imposte svizzere riferite ai redditi assoggettati all’imposta sostitutiva non sono detraibili. La norma consente invece di detrarre dall’imposta sostitutiva il 20% di determinati contributi.

Come si esercita l’opzione e quando si paga?

L’opzione si esercita nella dichiarazione dei redditi. Il versamento va effettuato entro il termine previsto per il saldo delle imposte sui redditi; l’importo delle imposte svizzere è convertito in euro al cambio medio annuale del periodo d’imposta.

Capo X — Lavoratori frontalieri