Art. 222 — Esenzioni per le borse di studio (articolo 4, comma 1, legge 13 agosto 1984, n. 476; articolo 6, comma 6-bis, legge 30 novembre 1989, n. 398; articolo 4, comma 3, legge 3 luglio 1998, n. 210; articolo 6, comma 13, legge 23 dicembre 1999, n. 488; articolo 1, comma 50, legge 28 dicembre 2015, n. 208; articolo 1, comma 285, legge 11 dicembre 2016, n. 232; articolo 4, comma 9-bis, primo periodo, legge 15 luglio 2022, n. 99)

Sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche le borse di studio di cui alla legge 30 novembre 1989, n. 398 e gli assegni di studio corrisposti dallo Stato ai sensi del decreto legislativo 29 marzo 2012, n. 68, dalle regioni a statuto ordinario, in dipendenza del trasferimento alle stesse della materia concernente l'assistenza scolastica nell'ambito universitario, nonché dalle regioni a statuto speciale e dalle province autonome di Trento e Bolzano allo stesso titolo.

Le somme corrisposte a titolo di borsa di studio, di cui al comma 1, per la frequenza dei corsi di perfezionamento e delle scuole di specializzazione, per i corsi di dottorato di ricerca, per lo svolgimento di attività di ricerca dopo il dottorato e per i corsi di perfezionamento all'estero, erogate dalla provincia autonoma di Bolzano, sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche nei confronti dei percipienti.

Alle borse di studio di cui all'articolo 4, comma 5, della legge 3 luglio 1998, n. 210, si applicano le disposizioni di cui al comma 1 e all'articolo 6, comma 7, della legge 30 novembre 1989, n. 398. Con decreti del Ministro sono determinati annualmente i criteri per la ripartizione tra gli atenei delle risorse disponibili per il conferimento di borse di studio per la frequenza dei corsi di perfezionamento, anche all'estero, e delle scuole di specializzazione, per i corsi di dottorato di ricerca e per attività di ricerca post-laurea e post-dottorato.

Sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche le somme erogate a titolo di borse di studio bandite, a decorrere dal 1° gennaio 2000, nell'ambito del programma Socrates, istituito con decisione 819/95/CE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 14 marzo 1995, come modificata dalla decisione 576/98/CE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 23 febbraio 1998, nonché le somme aggiuntive corrisposte dalle università, a condizione che l'importo complessivo annuo non sia superiore a euro 7.746,85.

Per l'intera durata del programma «Erasmus +», alle borse di studio per la mobilità internazionale erogate a favore degli studenti delle università e delle istituzioni di alta formazione artistica, musicale e coreutica (AFAM), ai sensi dell'articolo 6, paragrafo 1, e dell'articolo 7, paragrafo 1, lettera a), del regolamento (UE) n. 1288/2013 del Parlamento europeo e del Consiglio, dell'11 dicembre 2013, si applicano le esenzioni previste all'articolo 215, comma 1.

Alle borse di studio di cui all'articolo 1, commi da 273 a 289, della legge 11 dicembre 2016, n. 232, si applicano le disposizioni del comma 1.

A decorrere dall'anno d'imposta 2025, sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche le somme corrisposte a titolo di borse di studio erogate dallo Stato, dalle regioni, dalle fondazioni ITS Academy e da altri soggetti pubblici agli studenti iscritti ai percorsi formativi di cui all'articolo 5, comma 1, della legge 15 luglio 2022, n. 99, ivi comprese le borse di studio di cui all'articolo 5, comma 4, lettera a) della medesima legge.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

L’articolo esenta dall’IRPEF alcune borse di studio e assegni, ma non stabilisce che ogni somma chiamata “borsa” sia automaticamente esente: conta il tipo di finanziamento e chi lo eroga. Sono comprese, tra le altre, determinate borse universitarie e borse per percorsi ITS Academy, per queste ultime a partire dal 2025. Per le borse del programma Socrates l’esenzione riguarda anche le somme aggiuntive delle università, entro un limite complessivo annuo di 7.746,85 euro. Per la mobilità Erasmus+ si applicano le esenzioni previste dall’articolo 215, comma 1.

Perché esiste questa norma

La norma favorisce l’accesso agli studi, alla formazione specialistica e alla ricerca, evitando che determinate borse siano ridotte dall’imposizione sul reddito. L’esenzione è circoscritta a specifiche categorie e, per Socrates, a un importo massimo annuo, così da collegare il beneficio alla finalità formativa del sostegno.

Domande frequenti

Qualsiasi borsa di studio che ricevo è esente dall’IRPEF?

No. L’esenzione riguarda le categorie indicate dalla norma; occorre verificare la finalità della borsa, il soggetto che la eroga e le eventuali condizioni previste.

Una borsa Socrates e un contributo aggiuntivo dell’università sono entrambi esenti?

Sì, se la borsa rientra nel programma indicato e il totale annuo della borsa e delle somme aggiuntive non supera 7.746,85 euro.

La borsa Erasmus+ per un periodo di studio all’estero è esente?

L’articolo prevede l’applicazione delle esenzioni richiamate per le borse di mobilità internazionale Erasmus+ durante l’intera durata del programma.

Una borsa per un percorso ITS Academy è esente se la ricevo nel 2024?

La specifica esenzione prevista per queste borse decorre dall’anno d’imposta 2025. L’articolo non la estende agli anni precedenti.

La borsa della Provincia autonoma di Bolzano per ricerca dopo il dottorato è tassata?

Le somme corrisposte dalla Provincia per le attività di ricerca dopo il dottorato indicate dalla norma sono esenti dall’IRPEF per chi le percepisce.

Richiamato da

  • Testo Unico Imposte sui Redditi (2026)art. 215