Art. 13 — Altre detrazioni (articolo 13 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; articolo 1, comma 6, legge 30 dicembre 2024, n. 207)

Se alla formazione del reddito complessivo concorrono uno o più redditi di cui agli articoli 51, con esclusione di quelli indicati nel comma 2, lettera a), e 52, comma 1, lettere a), b), c), d), e), m) e o), spetta una detrazione dall'imposta lorda, rapportata al periodo di lavoro nell'anno, pari a:

a) euro 1.955, se il reddito complessivo non supera euro 15.000.

L'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a euro 690. Per i rapporti di lavoro a tempo determinato, l'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a euro 1.380;

b) euro 1.910, aumentata del prodotto tra euro 1.190 e l'importo corrispondente al rapporto tra euro 28.000, diminuito del reddito complessivo, ed euro 13.000, se l'ammontare del reddito complessivo è superiore a euro 15.000 ma non a euro 28.000;

c) euro 1.910, se il reddito complessivo è superiore a euro 28.000 ma non a euro 50.000; la detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di euro 50.000, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di euro 22.000.

La detrazione spettante ai sensi del comma 1 è aumentata di un importo pari a euro 65, se il reddito complessivo è superiore a euro 25.000 ma non a euro 35.000.

Se alla formazione del reddito complessivo concorrono uno o più redditi di pensione di cui all'articolo 51, comma 2, lettera a), spetta una detrazione dall'imposta lorda, non cumulabile con quella prevista al comma 1, rapportata al periodo di pensione nell'anno, pari a:

a) euro 1.955, se il reddito complessivo non supera euro 8.500.

L'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a euro 713;

b) euro 700, aumentata del prodotto fra euro 1.255 e l'importo corrispondente al rapporto fra euro 28.000, diminuito del reddito complessivo, ed euro 19.500, se l'ammontare del reddito complessivo è superiore a euro 8.500 ma non a euro 28.000;

c) euro 700, se il reddito complessivo è superiore a euro 28.000 ma non a euro 50.000. La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di euro 50.000, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di euro 22.000.

La detrazione spettante ai sensi del comma 3 è aumentata di un importo pari a euro 50, se il reddito complessivo è superiore a euro 25.000 ma non a euro 29.000.

Se alla formazione del reddito complessivo concorrono uno o più redditi di cui all'articolo 52, comma 1, lettere f), g), i), l) e n), a esclusione di quelli derivanti dagli assegni periodici indicati nell'articolo 10, comma 1, lettera c), fra gli oneri deducibili, e negli articoli 55, 75 e 76, comma 1, lettere s) e t), spetta una detrazione dall'imposta lorda, non cumulabile con quelle previste ai commi 1 e 3 del presente articolo, pari a:

a) euro 1.265, se il reddito complessivo non supera euro 5.500;

b) euro 500, aumentata del prodotto fra euro 765 e l'importo corrispondente al rapporto fra euro 28.000, diminuito del reddito complessivo, ed euro 22.500, se l'ammontare del reddito complessivo è superiore a euro 5.500 ma non a euro 28.000;

c) euro 500, se il reddito complessivo è superiore a euro 28.000 ma non a euro 50.000. La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di euro 50.000, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di euro 22.000.

Se alla formazione del reddito complessivo concorrono redditi derivanti dagli assegni periodici indicati fra gli oneri deducibili nell'articolo 10, comma 1, lettera c), spetta una detrazione dall'imposta lorda, non cumulabile con quelle previste dai commi 1, 3 e 5, in misura pari a quelle di cui al comma 3, non rapportate ad alcun periodo nell'anno.

La detrazione spettante ai sensi del comma 5 è aumentata di un importo pari a euro 50, se il reddito complessivo è superiore a euro 11.000 ma non a euro 17.000.

Se il risultato dei rapporti indicati nei commi 1, 3 e 5 è maggiore di zero, lo stesso si assume nelle prime quattro cifre decimali.

Ai fini del presente articolo il reddito complessivo è assunto al netto del reddito dell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale e di quello delle relative pertinenze di cui all'articolo 10, comma 5.

Ai titolari di reddito di lavoro dipendente di cui all'articolo 51, con esclusione di quelli indicati nel medesimo articolo 51, comma 2, lettera a), che hanno un reddito complessivo superiore a euro 20.000 spetta un'ulteriore detrazione dall'imposta lorda, rapportata al periodo di lavoro, di importo pari:

a) a euro 1.000, se l'ammontare del reddito complessivo è superiore a euro 20.000 ma non a euro 32.000;

b) al prodotto tra euro 1.000 e l'importo corrispondente al rapporto tra euro 40.000, diminuito del reddito complessivo, ed euro 8.000, se l'ammontare del reddito complessivo è superiore a euro 32.000 ma non a euro 40.000.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

L’articolo riconosce detrazioni dall’imposta lorda in base al tipo di reddito e al reddito complessivo, calcolato escludendo l’abitazione principale e le sue pertinenze. Per lavoro dipendente e pensione, l’importo varia secondo fasce di reddito ed è normalmente proporzionato ai mesi di lavoro o di pensione; per alcune categorie di altri redditi si applicano importi specifici, non cumulabili con le detrazioni indicate. Chi ha redditi da lavoro dipendente e supera 20.000 euro può inoltre ottenere una detrazione aggiuntiva, decrescente oltre 32.000 euro e azzerata a 40.000 euro. Sono previsti anche aumenti circoscritti per alcune fasce di reddito.

Perché esiste questa norma

La norma riduce l’imposta dovuta tenendo conto della fonte del reddito, del suo ammontare e, per lavoro e pensione, della durata dell’attività o del trattamento nell’anno. Le soglie e le regole di non cumulabilità mirano a graduare il beneficio e a evitare che alcune detrazioni si sommino tra loro.

Domande frequenti

Lavoro solo per alcuni mesi: ricevo la detrazione per l’intero anno?

No. La detrazione ordinaria per lavoro dipendente è rapportata al periodo di lavoro nell’anno. Anche l’ulteriore detrazione per chi supera 20.000 euro è proporzionata al periodo lavorato.

Se percepisco una pensione, posso sommare la detrazione per pensione a quella per lavoro dipendente?

No. La detrazione prevista per i redditi da pensione non è cumulabile con quella ordinaria per lavoro dipendente. La norma calcola quella per pensione in base al periodo di pensione nell’anno.

Sono un lavoratore dipendente con reddito complessivo di 30.000 euro: quali benefici aggiuntivi posso avere?

Oltre alla detrazione ordinaria, può spettare l’ulteriore detrazione di 1.000 euro, rapportata al periodo di lavoro. Per la fascia oltre 25.000 e fino a 35.000 euro, la detrazione ordinaria aumenta inoltre di 65 euro.

Gli assegni periodici ricevuti dall’ex coniuge danno diritto a una detrazione?

Sì, se si tratta degli assegni periodici indicati dalla norma tra gli oneri deducibili. La detrazione è calcolata secondo gli importi previsti per la pensione, non è rapportata ai mesi dell’anno e non è cumulabile con alcune altre detrazioni.

Il valore della mia abitazione principale conta per stabilire la fascia di reddito?

No. Per calcolare le detrazioni dell’articolo, il reddito complessivo è considerato al netto del reddito dell’abitazione principale e delle relative pertinenze.

Richiamato da

Capo I — Disposizioni generali