Art. 26 — Determinazione dell'imposta dovuta dai non residenti (articolo 24 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)
Nei confronti dei non residenti l'imposta si applica sul reddito complessivo e sui redditi tassati separatamente a norma dei precedenti articoli, salvo il disposto dei commi 2 e 3.
Dal reddito complessivo sono deducibili soltanto gli oneri di cui all'articolo 10, comma 1, lettere a), m), n), o), e p).
Dall'imposta lorda si scomputano le detrazioni di cui all'articolo 13 nonché quelle di cui all'articolo 14, comma 1, lettere a), b), q), r), s) e t), e dell'articolo 17. Le detrazioni per carichi di famiglia non competono.
In deroga alle disposizioni contenute nel comma 1, nei confronti di soggetti residenti in stati o territori che assicurino un adeguato scambio di informazioni, l'imposta dovuta è determinata sulla base delle disposizioni contenute negli articoli da 1 a 25, a condizione che il reddito prodotto dal soggetto nel territorio dello Stato italiano sia pari almeno al 75 per cento del reddito dallo stesso complessivamente prodotto e che il soggetto non goda di agevolazioni fiscali analoghe nello Stato di residenza. Con decreto di natura non regolamentare del Ministro dell'economia e delle finanze sono adottate le disposizioni di attuazione del presente comma.
Spiegazione
Per chi non risiede in Italia, l’imposta si calcola in generale sul reddito complessivo e sui redditi soggetti a tassazione separata. Le deduzioni e le detrazioni ammesse sono limitate: in particolare, non spettano quelle per familiari a carico. Può applicarsi il regime previsto per i residenti se il contribuente risiede in uno Stato o territorio con adeguato scambio di informazioni, produce in Italia almeno il 75 per cento del proprio reddito complessivo e non beneficia di agevolazioni fiscali analoghe nel Paese di residenza. Le modalità attuative sono affidate a un decreto ministeriale.
Perché esiste questa norma
La norma definisce quali deduzioni e detrazioni spettano ai non residenti, tenendo conto del loro legame fiscale con l’Italia. Consente un trattamento più simile a quello dei residenti quando la maggior parte del reddito è prodotta in Italia, purché sussistano anche le altre condizioni previste.
Domande frequenti
Se vivo all’estero ma ho redditi in Italia, quali redditi considera questa norma?
In generale, l’imposta riguarda il reddito complessivo e i redditi assoggettati a tassazione separata secondo le disposizioni richiamate dalla norma.
Posso dedurre tutte le spese che dedurrebbe una persona residente in Italia?
No. Per i non residenti sono deducibili soltanto gli oneri appartenenti alle categorie indicate dalla norma, richiamate nell’articolo 10, comma 1, lettere a), m), n), o) e p).
Mi spettano detrazioni per figli o altri familiari a carico?
No. La norma esclude espressamente le detrazioni per carichi di famiglia.
Quando posso essere tassato con le regole previste per i residenti?
Se risiedi in uno Stato o territorio che assicura un adeguato scambio di informazioni, almeno il 75 per cento del tuo reddito complessivo è prodotto in Italia e non benefici di agevolazioni fiscali analoghe nel Paese di residenza.
Se produco in Italia il 75 per cento del reddito, il regime per i residenti si applica automaticamente?
No. La soglia è solo una delle condizioni: occorrono anche la residenza in uno Stato o territorio con adeguato scambio di informazioni e l’assenza di agevolazioni fiscali analoghe nel Paese di residenza.