Art. 6 — Classificazione dei redditi (articolo 6 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; articolo 14, commi 4 e 4-bis, legge 24 dicembre 1993, n. 537)

I singoli redditi sono classificati nelle seguenti categorie:

a) redditi fondiari;

b) redditi di capitale;

c) redditi di lavoro dipendente;

d) redditi di lavoro autonomo;

e) redditi di impresa;

f) redditi diversi.

I proventi conseguiti in sostituzione di redditi, anche per effetto di cessione dei relativi crediti, e le indennità conseguite, anche in forma assicurativa, a titolo di risarcimento di danni consistenti nella perdita di redditi, esclusi quelli dipendenti da invalidità permanente o da morte, costituiscono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti o perduti. Gli interessi moratori e gli interessi per dilazione di pagamento costituiscono redditi della stessa categoria di quelli da cui derivano i crediti su cui tali interessi sono maturati.

I redditi delle società in nome collettivo e in accomandita semplice, da qualsiasi fonte provengano e quale che sia l'oggetto sociale, sono considerati redditi di impresa e sono determinati unitariamente secondo le norme relative a tali redditi.

Nelle categorie di reddito di cui al comma 1, devono intendersi ricompresi, se in esse classificabili, i proventi derivanti da fatti, atti o attività qualificabili come illecito civile, penale o amministrativo se non già sottoposti a sequestro o confisca penale.

I relativi redditi sono determinati secondo le disposizioni riguardanti ciascuna categoria. In caso di violazione che comporta obbligo di denuncia ai sensi dell'articolo 331 del codice di procedura penale per qualsiasi reato da cui possa derivare un provento o vantaggio illecito, anche indiretto, le competenti autorità inquirenti ne danno immediatamente notizia all'Agenzia delle entrate, affinché proceda al conseguente accertamento.

Nella determinazione dei redditi di cui al comma 1 non sono ammessi in deduzione i costi e le spese dei beni o delle prestazioni di servizio direttamente utilizzati per il compimento di atti o attività qualificabili come delitto non colposo per il quale il pubblico ministero abbia esercitato l'azione penale o, comunque, qualora il giudice abbia emesso il decreto che dispone il giudizio ai sensi dell'articolo 424 del codice di procedura penale ovvero sentenza di non luogo a procedere ai sensi dell'articolo 425 dello stesso codice fondata sulla sussistenza della causa di estinzione del reato prevista dall'articolo 157 del codice penale. Qualora intervenga una sentenza definitiva di assoluzione ai sensi dell'articolo 530 del codice di procedura penale ovvero una sentenza definitiva di non luogo a procedere ai sensi dell'articolo 425 dello stesso codice fondata sulla sussistenza di motivi diversi dalla causa di estinzione indicata nel primo periodo, ovvero una sentenza definitiva di non doversi procedere ai sensi dell'articolo 529 del codice di procedura penale, compete il rimborso delle maggiori imposte versate in relazione alla non ammissibilità in deduzione prevista dal primo periodo e dei relativi interessi.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

I redditi sono suddivisi in sei categorie, e somme che sostituiscono un reddito o risarciscono la sua perdita seguono, di regola, la stessa categoria; anche gli interessi seguono quella del credito da cui derivano. Tutti i redditi delle società in nome collettivo e in accomandita semplice sono trattati come redditi d’impresa. Anche i proventi di attività illecite rientrano nella categoria appropriata, se non sono già sottoposti a sequestro o confisca penale; in caso di reato denunciabile, le autorità inquirenti avvisano l’Agenzia delle entrate. Non si deducono determinate spese direttamente impiegate per delitti non colposi quando ricorrono le condizioni previste; se l’esito definitivo è favorevole all’imputato nei casi indicati, spetta il rimborso delle maggiori imposte e degli interessi.

Perché esiste questa norma

La norma rende omogeneo il trattamento fiscale di redditi, somme che li sostituiscono e relativi interessi, e impedisce che la forma giuridica di una società di persone ne alteri la classificazione. Inoltre, evita che proventi illeciti sfuggano alla tassazione e che costi connessi a determinati delitti riducano il reddito imponibile, prevedendo il rimborso se interviene una decisione definitiva favorevole.

Domande frequenti

Se ricevo un risarcimento perché ho perso un reddito, come viene classificato?

Di regola, come il reddito perduto. La regola non si applica alle indennità dovute a invalidità permanente o morte.

Gli interessi su una fattura pagata in ritardo hanno una categoria fiscale propria?

Ai fini della classificazione prevista da questo articolo, seguono la categoria del reddito da cui deriva il credito, come quello relativo alla fattura.

La mia società in accomandita semplice ricava anche redditi da investimenti: sono sempre redditi d’impresa?

Sì. I redditi delle società in accomandita semplice e in nome collettivo sono considerati redditi d’impresa, qualunque sia la loro fonte o l’oggetto sociale.

Un guadagno ottenuto con un’attività illecita deve essere dichiarato?

Se è classificabile in una delle categorie di reddito e non è già sottoposto a sequestro o confisca penale, rientra nella categoria corrispondente e si determina secondo le relative regole.

Posso dedurre le spese usate per commettere un delitto non colposo?

Non se ricorrono le condizioni indicate dalla norma, tra cui l’esercizio dell’azione penale. Se interviene una delle decisioni definitive favorevoli previste, spetta il rimborso delle maggiori imposte pagate e dei relativi interessi.

Richiamato da

Capo I — Disposizioni generali