Art. 4 — Coniugi e figli minori (articolo 4 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)

Ai fini della determinazione del reddito complessivo o della tassazione separata:

a) i redditi dei beni che formano oggetto della comunione legale di cui agli articoli 177 e seguenti del codice civile sono imputati a ciascuno dei coniugi per metà del loro ammontare netto o per la diversa quota stabilita ai sensi dell'articolo 210 dello stesso codice. I proventi dell'attività separata di ciascun coniuge sono a lui imputati in ogni caso per l'intero ammontare;

b) i redditi dei beni che formano oggetto del fondo patrimoniale di cui agli articoli 167 e seguenti del codice civile sono imputati per metà del loro ammontare netto a ciascuno dei coniugi. Nelle ipotesi previste nell'articolo 171 del detto codice i redditi dei beni che rimangano destinati al fondo sono imputati per l'intero ammontare al coniuge superstite o al coniuge cui sia stata esclusivamente attribuita l'amministrazione del fondo;

c) i redditi dei beni dei figli minori soggetti all'usufrutto legale dei genitori sono imputati per metà del loro ammontare netto a ciascun genitore. Se vi è un solo genitore o se l'usufrutto legale spetta a un solo genitore, i redditi gli sono imputati per l'intero ammontare.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per calcolare il reddito complessivo o quello soggetto a tassazione separata, alcuni redditi sono ripartiti tra i coniugi o attribuiti a uno solo. I redditi dei beni in comunione legale spettano normalmente per metà a ciascun coniuge, mentre quelli prodotti dall’attività personale sono attribuiti interamente a chi l’ha svolta. Anche i redditi dei beni nel fondo patrimoniale e quelli dei beni dei figli minori soggetti all’usufrutto legale sono di regola divisi a metà tra i genitori. In specifiche situazioni, come l’esistenza di un solo genitore o le ipotesi previste per il fondo patrimoniale, il reddito è attribuito per intero a un solo coniuge o genitore.

Perché esiste questa norma

La norma stabilisce criteri uniformi per attribuire i redditi quando i beni o i diritti coinvolgono entrambi i coniugi o i genitori. Tiene conto sia della titolarità condivisa sia di chi ha prodotto personalmente il reddito o, in determinate circostanze, è rimasto responsabile dell’amministrazione dei beni.

Domande frequenti

Se un immobile è in comunione legale, a chi viene attribuito il reddito che produce?

Di regola, il reddito netto è attribuito per metà a ciascun coniuge. Può valere una quota diversa se stabilita secondo le regole richiamate per la comunione.

Il reddito che guadagno con il mio lavoro autonomo va diviso con mio marito o mia moglie?

No. I proventi dell’attività separata di ciascun coniuge sono attribuiti interamente a chi ha svolto quell’attività.

Come si ripartiscono i redditi dei beni inseriti in un fondo patrimoniale?

Normalmente si attribuiscono per metà a ciascun coniuge, al netto. In alcune situazioni previste per il fondo, possono essere attribuiti interamente al coniuge superstite o a quello cui spetta in via esclusiva l’amministrazione.

I redditi dei beni intestati a mio figlio minorenne sono dichiarati da lui o dai genitori?

Se i beni sono soggetti all’usufrutto legale dei genitori, i redditi sono attribuiti ai genitori: metà ciascuno, oppure per intero all’unico genitore o a quello cui spetta da solo l’usufrutto.

Se sono l’unico genitore, devo dividere a metà con l’altro genitore i redditi dei beni di mio figlio?

No. Se vi è un solo genitore, i redditi dei beni del minore soggetti all’usufrutto legale sono attribuiti per intero a quel genitore.

Capo I — Disposizioni generali