Art. 64 — Redditi d'impresa (articolo 55 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)
Sono redditi d'impresa quelli che derivano dall'esercizio di imprese commerciali. Per esercizio di imprese commerciali si intende l'esercizio per professione abituale, ancorché non esclusiva, delle attività indicate nell'articolo 2195 del codice civile, e delle attività indicate all'articolo 34, comma 2, lettere b) ed e), che eccedono i limiti ivi stabiliti, anche se non organizzate in forma d'impresa.
Sono inoltre considerati redditi d'impresa:
a) i redditi derivanti dall'esercizio di attività organizzate in forma d' impresa dirette alla prestazione di servizi che non rientrano nell'articolo 2195 del codice civile;
b) i redditi derivanti dall'attività di sfruttamento di miniere, cave, torbiere, saline, laghi, stagni e altre acque interne;
c) i redditi dei terreni, per la parte derivante dall'esercizio delle attività agricole di cui all'articolo 34, pur se nei limiti ivi stabiliti, ove spettino alle società in nome collettivo e in accomandita semplice nonché alle stabili organizzazioni di persone fisiche non residenti esercenti attività di impresa.
Le disposizioni in materia di imposte sui redditi che fanno riferimento alle attività commerciali si applicano, se non risulta diversamente, a tutte le attività indicate nel presente articolo.
Spiegazione
Un’attività può produrre reddito d’impresa quando è svolta abitualmente come attività commerciale, anche se non è l’unica occupazione e anche se non è organizzata come un’impresa. Rientrano nella categoria anche alcuni servizi organizzati in forma d’impresa e le attività di sfruttamento di risorse come cave o miniere. Per certe attività agricole, il trattamento dipende dal soggetto che le svolge e può essere d’impresa anche se restano entro i limiti previsti per l’agricoltura. Le regole fiscali che parlano di attività commerciali valgono, salvo diversa indicazione, per tutte queste attività.
Perché esiste questa norma
La norma individua quali attività e redditi devono essere trattati come redditi d’impresa, così da applicare loro il relativo regime fiscale. Considera sia la natura e l’abitualità dell’attività sia, in alcuni casi, la forma organizzativa o il tipo di soggetto che la esercita.
Domande frequenti
Se vendo occasionalmente oggetti usati, produco reddito d’impresa?
La norma richiede, in via generale, che l’attività commerciale sia svolta abitualmente. Una vendita isolata non basta, di per sé, a integrare questo criterio.
Posso avere un reddito d’impresa anche se svolgo un altro lavoro?
Sì. L’attività commerciale può essere abituale senza essere esclusiva: può quindi affiancarsi a un’altra occupazione.
Un servizio non compreso tra le attività commerciali tipiche è sempre escluso?
No. Se il servizio è organizzato in forma d’impresa, i redditi che ne derivano sono considerati redditi d’impresa anche quando l’attività non rientra tra quelle indicate nell’articolo 2195 del codice civile.
I proventi di una cava o di una salina possono essere redditi d’impresa?
Sì. La norma include i redditi derivanti dallo sfruttamento di miniere, cave, torbiere, saline e delle altre risorse naturali elencate.
Una società in nome collettivo che svolge attività agricola entro i limiti previsti produce reddito d’impresa?
Sì. Per le società in nome collettivo e in accomandita semplice, i redditi agricoli indicati dalla norma sono considerati d’impresa anche se l’attività resta entro i limiti previsti.