Art. 72 — Interessi passivi (articolo 61 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)
Gli interessi passivi inerenti all'esercizio d'impresa sono deducibili per la parte corrispondente al rapporto tra l'ammontare dei ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito d'impresa o che non vi concorrono in quanto esclusi e l'ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi.
La parte di interessi passivi non deducibile ai sensi del comma 1 del presente articolo non dà diritto alla detrazione dall'imposta prevista all'articolo 14, comma 1, lettere a) e b).
Spiegazione
Per l’impresa, gli interessi passivi legati alla sua attività non sono necessariamente deducibili per intero: la quota ammessa dipende dal rapporto tra i ricavi e proventi che concorrono al reddito, compresi quelli esclusi, e il totale dei ricavi e proventi. Per esempio, se il rapporto è del 60%, su 10.000 euro di interessi ne sono deducibili 6.000. La parte non deducibile non può essere trasformata nella detrazione d’imposta indicata dalla norma.
Perché esiste questa norma
La regola collega la deduzione degli interessi alla quota dei ricavi e proventi che rileva secondo i criteri indicati, limitandola quando il totale comprende anche altre entrate. Evita inoltre che la parte esclusa dalla deduzione produca un ulteriore vantaggio sotto forma di detrazione d’imposta.
Domande frequenti
Se il rapporto tra ricavi rilevanti e totale dei ricavi è del 60%, posso dedurre tutti gli interessi del finanziamento aziendale?
No. Se gli interessi passivi inerenti all’attività sono 10.000 euro, con quel rapporto ne sono deducibili 6.000.
I proventi esclusi dal reddito d’impresa contano nel calcolo?
Sì. La norma li include tra quelli da considerare al numeratore, insieme ai ricavi e proventi che concorrono a formare il reddito.
Nel denominatore considero soltanto i ricavi tassabili?
No. Il calcolo richiede l’ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi.
Posso dedurre gli interessi di un prestito personale usando questo criterio?
La regola riguarda gli interessi passivi inerenti all’esercizio d’impresa; non attribuisce questa deduzione agli interessi personali estranei all’attività.
La parte di interessi che non deduco può ridurre comunque l’imposta dovuta?
Non tramite la detrazione d’imposta prevista dalle lettere a) e b) del comma 1 dell’articolo 14.