Art. 63 — Determinazione dei redditi assimilati a quello di lavoro autonomo (articolo 54-octies decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)
I redditi indicati all'articolo 55, comma 2, lettera a), sono costituiti dall'ammontare dei proventi in denaro o in natura percepiti nel periodo di imposta, anche sotto forma di partecipazione agli utili, ridotto del 25 per cento a titolo di deduzione forfettaria delle spese, ovvero del 40 per cento se i relativi compensi sono percepiti da soggetti di età inferiore a 35 anni; le partecipazioni agli utili e le indennità di cui al citato articolo 55, comma 2, lettere b), c) e d), costituiscono reddito per l'intero ammontare percepito nel periodo di imposta. I redditi indicati al predetto articolo 55, comma 2, lettera e), sono costituiti dall'ammontare dei compensi in denaro o in natura percepiti nel periodo d'imposta, ridotto del 15 per cento a titolo di deduzione forfettaria delle spese. I redditi indicati al medesimo articolo 55, comma 2, lettera f), sono costituiti dall'ammontare delle indennità in denaro o in natura percepite nel periodo di imposta.
Spiegazione
Per alcune attività assimilate al lavoro autonomo, si considera quanto è stato ricevuto nel periodo d’imposta, in denaro o in natura. Per la categoria della lettera a), si applica una riduzione forfettaria del 25%, che sale al 40% se il compenso è percepito da chi ha meno di 35 anni; le partecipazioni agli utili e le indennità delle lettere b), c) e d) concorrono invece per intero al reddito. Per la categoria della lettera e), la riduzione è del 15%, mentre gli importi della lettera f) sono conteggiati per intero. Le percentuali indicano la quota che concorre al reddito, non l’imposta finale da pagare.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce criteri semplici e predeterminati per calcolare il reddito imponibile, riconoscendo alcune spese senza richiedere di documentarle una per una. Le diverse percentuali tengono conto del tipo di compenso e, per una categoria, dell’età di chi lo percepisce.
Domande frequenti
Ho meno di 35 anni e percepisco un compenso della categoria della lettera a): quanto concorre al reddito?
Si applica la riduzione forfettaria del 40%: concorre al reddito il restante 60% del compenso percepito.
Se ho 35 anni o più, quale riduzione si applica alla categoria della lettera a)?
La riduzione forfettaria è del 25%, quindi concorre al reddito il restante 75% dei proventi percepiti.
Se ricevo un compenso in beni invece che in denaro, viene comunque considerato?
Sì. La norma comprende sia gli importi in denaro sia quelli in natura, applicando la riduzione prevista per la relativa categoria.
Posso sottrarre le spese effettivamente sostenute invece della riduzione forfettaria?
L’articolo prevede riduzioni forfettarie nelle percentuali indicate. Non disciplina la possibilità di sostituirle con la deduzione delle spese effettive.
Come si trattano un compenso della categoria della lettera e) e un’indennità della lettera f)?
Per la lettera e) si riduce l’importo del 15%; per la lettera f) l’indennità percepita concorre per intero al reddito.