Art. 61 — Spese relative a beni ed elementi immateriali (articolo 54-sexies decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)
Le quote di ammortamento del costo dei diritti di utilizzazione di opere dell'ingegno, dei brevetti industriali, dei processi, formule e informazioni relativi a esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico sono deducibili in misura non superiore al 50 per cento del costo.
Le quote di ammortamento del costo degli altri diritti di natura pluriennale sono deducibili in misura corrispondente alla durata di utilizzazione prevista dal contratto o dalla legge.
Le quote di ammortamento del costo di acquisizione della clientela e di elementi immateriali relativi alla denominazione o ad altri elementi distintivi dell'attività artistica o professionale sono deducibili in misura non superiore a un quinto del costo.
Spiegazione
Per alcuni beni immateriali usati nell’attività professionale, il costo non si deduce tutto insieme: la deduzione avviene attraverso quote di ammortamento. Per i diritti su opere dell’ingegno, brevetti, processi, formule e informazioni industriali, commerciali o scientifiche, le quote deducibili non possono superare il 50% del costo. Per gli altri diritti pluriennali, la deduzione segue la durata prevista dal contratto o dalla legge. Per l’acquisizione della clientela e per gli elementi immateriali legati al nome o ad altri segni distintivi dell’attività, il limite è un quinto del costo.
Perché esiste questa norma
La norma disciplina nel tempo la deduzione di costi che possono produrre utilità per più anni, evitando che il loro intero importo riduca subito il reddito. Stabilisce limiti e criteri diversi in base alla natura del bene immateriale o alla durata del diritto.
Domande frequenti
Ho acquistato un brevetto per la mia attività: posso dedurne subito tutto il costo?
No. Il costo è deducibile mediante quote di ammortamento, che non possono superare il 50% del costo.
Per un diritto pluriennale previsto da un contratto, come si calcola la deduzione?
Le quote deducibili devono corrispondere alla durata di utilizzazione indicata nel contratto o, se applicabile, dalla legge.
Ho pagato per acquisire la clientela di un altro professionista: quale limite si applica?
Le quote di ammortamento deducibili non possono superare un quinto del costo.
Ho acquistato un marchio o un elemento distintivo per la mia attività professionale: posso dedurne il costo?
Sì, attraverso quote di ammortamento, entro il limite di un quinto del costo.
Le regole indicano sempre una durata fissa per ammortizzare i beni immateriali?
No. Per gli altri diritti pluriennali conta la durata prevista dal contratto o dalla legge; per gli elementi indicati nei commi 1 e 3 valgono invece i rispettivi limiti sul costo.