Art. 54 — Certificazioni e documenti riguardanti la dichiarazione delle persone fisiche (articolo 3 decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)
Le persone fisiche che esercitano imprese commerciali ai sensi dell'articolo 64 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, anche se non obbligati da altre norme devono redigere e conservare, per il periodo indicato nell'articolo 29, il bilancio relativo al periodo d'imposta. I ricavi, i costi, le rimanenze e gli altri elementi necessari, secondo le disposizioni del titolo I, capo VI, del citato testo unico, per la determinazione del reddito d'impresa devono essere indicati in apposito prospetto, qualora non risultanti dal bilancio.
Le disposizioni del comma 1 non si applicano ai soggetti che, ammessi a regimi contabili semplificati, non hanno optato per il regime di contabilità ordinaria.
I contribuenti devono conservare, per il periodo previsto dall'articolo 293, le certificazioni dei sostituti di imposta, nonché i documenti probatori dei crediti di imposta, dei versamenti eseguiti con riferimento alla dichiarazione dei redditi e degli oneri deducibili o detraibili ed ogni altro documento previsto dal provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui all'articolo 1 del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322. Le certificazioni ed i documenti devono essere esibiti o trasmessi, su richiesta, all'ufficio competente.
Spiegazione
Le persone fisiche che svolgono un’attività d’impresa devono redigere e conservare il bilancio del periodo d’imposta, anche se nessun’altra norma lo richiede. Se dal bilancio non risultano tutti i dati necessari a calcolare il reddito d’impresa, devono riportarli in un prospetto separato. Questa regola non vale per chi usa un regime contabile semplificato senza aver scelto la contabilità ordinaria. Tutti i contribuenti devono conservare le certificazioni e i documenti che giustificano crediti d’imposta, pagamenti e spese deducibili o detraibili, ed esibirli o trasmetterli se richiesti dall’ufficio competente.
Perché esiste questa norma
La norma assicura che i dati dichiarati sul reddito d’impresa e le somme richieste a beneficio fiscale possano essere verificati. Gli obblighi documentali consentono i controlli dell’amministrazione e tutelano l’affidabilità della dichiarazione.
Domande frequenti
Sono una persona fisica con un’impresa: devo preparare un bilancio anche se non sono tenuto da altre regole?
Sì, se eserciti un’impresa commerciale, devi redigere e conservare il bilancio del periodo d’imposta, salvo l’eccezione prevista per chi adotta un regime contabile semplificato senza aver scelto la contabilità ordinaria.
Il mio bilancio non riporta tutti i dati necessari per calcolare il reddito d’impresa. Che cosa devo fare?
Devi indicare in un prospetto separato i ricavi, i costi, le rimanenze e gli altri elementi necessari che non risultano dal bilancio.
Uso un regime contabile semplificato: devo redigere il bilancio previsto per gli imprenditori?
Non in base a questa disposizione, se sei ammesso a un regime semplificato e non hai optato per la contabilità ordinaria.
Quali documenti devo conservare per giustificare la dichiarazione dei redditi?
Devi conservare le certificazioni dei sostituti d’imposta e i documenti che provano i crediti d’imposta, i versamenti, gli oneri deducibili o detraibili e gli altri documenti richiesti dalle disposizioni applicabili.
L’ufficio delle entrate può chiedermi le certificazioni e le ricevute?
Sì. Su richiesta dell’ufficio competente, devi esibire o trasmettere le certificazioni e i documenti conservati.