Art. 63 — Limite annuale di utilizzo dei crediti d'imposta da indicare nel quadro RU della dichiarazione dei redditi (articolo 1, comma 53, legge 24 dicembre 2007, n. 244)
Anche in deroga alle disposizioni previste dalle singole leggi istitutive, i crediti d'imposta da indicare nel quadro RU della dichiarazione dei redditi possono essere utilizzati nel limite annuale di 250.000 euro.
L'ammontare eccedente è riportato in avanti anche oltre il limite temporale eventualmente previsto dalle singole leggi istitutive ed è comunque compensabile per l'intero importo residuo a partire dal terzo anno successivo a quello in cui si genera l'eccedenza. Il tetto previsto dal presente comma non si applica al credito d'imposta di cui all'articolo 1, comma 280, della legge 27 dicembre 2006, n. 296; il tetto previsto dal presente comma non si applica al credito d'imposta di cui all'articolo 1, comma 271, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, a partire dalla data del 1° gennaio 2010.
Spiegazione
Per i crediti d’imposta da indicare nel quadro RU, l’importo utilizzabile ogni anno non può superare 250.000 euro. La parte che resta oltre il limite può essere riportata agli anni successivi, anche se la legge che ha istituito il credito prevedeva una scadenza. L’intero residuo diventa compensabile dal terzo anno successivo a quello in cui si è formata l’eccedenza. Sono esclusi da questo limite alcuni crediti specificamente individuati dalla norma, con una decorrenza particolare per uno di essi.
Perché esiste questa norma
La norma pone un limite annuale all’utilizzo di determinati crediti, distribuendone nel tempo la fruizione. Al contempo evita che l’eccedenza vada perduta per effetto dei termini previsti dalle singole leggi e salvaguarda specifici crediti d’imposta.
Domande frequenti
Ho 300.000 euro di crediti da indicare nel quadro RU: posso usarli tutti nello stesso anno?
In linea generale, no: l’utilizzo annuale è limitato a 250.000 euro. L’eccedenza di 50.000 euro segue le regole di riporto previste dalla norma, salvo che il credito rientri tra le eccezioni.
Che cosa succede alla parte del credito che supera il limite annuale?
Può essere riportata agli anni successivi. L’intero importo residuo è compensabile a partire dal terzo anno successivo a quello in cui si è generata l’eccedenza.
Se la legge istitutiva del mio credito prevede una scadenza, perdo l’eccedenza riportata?
No: l’eccedenza può essere riportata anche oltre il limite temporale previsto dalla legge istitutiva. Resta la regola per cui il residuo è compensabile per intero dal terzo anno successivo a quello in cui si è formata.
Il limite si applica al credito d’imposta previsto dall’articolo 1, comma 280, della legge 27 dicembre 2006, n. 296?
No. La norma esclude espressamente quel credito dal limite annuale.
Il credito previsto dall’articolo 1, comma 271, della legge 27 dicembre 2006, n. 296 è sempre escluso dal limite?
Il limite non si applica a tale credito a partire dal 1° gennaio 2010.