Art. 58 — Dichiarazione annuale per gli investimenti e le attività detenute all'estero (articolo 4 decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito dalla legge 4 agosto 1990, n. 224)
Le persone fisiche, gli enti non commerciali e le società semplici ed equiparate ai sensi dell'articolo 5 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, residenti in Italia che, nel periodo d'imposta, detengono investimenti all'estero, attività estere di natura finanziaria ovvero cripto-attività, suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia, devono indicarli nella dichiarazione annuale dei redditi. Sono altresì tenuti agli obblighi di dichiarazione i soggetti indicati nel primo periodo che, pur non essendo possessori diretti degli investimenti esteri, delle attività estere di natura finanziaria e delle cripto-attività, siano titolari effettivi dell'investimento secondo quanto previsto dagli articoli 1, comma 2, lettera pp), e 20 del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231.
Gli obblighi di indicazione nella dichiarazione dei redditi previsti nel comma 1 non sussistono per le attività finanziarie e patrimoniali affidate in gestione o in amministrazione agli intermediari residenti e per i contratti comunque conclusi attraverso il loro intervento, qualora i flussi finanziari e i redditi derivanti da tali attività e contratti siano stati assoggettati a ritenuta o imposta sostitutiva dagli intermediari stessi. Gli obblighi di indicazione nella dichiarazione dei redditi previsti nel comma 1 non sussistono altresì per i depositi e conti correnti bancari costituiti all'estero il cui valore massimo complessivo raggiunto nel corso del periodo d'imposta non sia superiore a 15.000 euro. Gli obblighi di indicazione nella dichiarazione dei redditi previsti nel comma 1 non sussistono altresì per gli immobili situati all'estero per i quali non siano intervenute variazioni nel corso del periodo d'imposta, fatti salvi i versamenti relativi all'imposta sul valore degli immobili situati all'estero, di cui all'articolo 41 del testo unico dei tributi erariali minori, di cui al decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 174.
Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, è stabilito il contenuto della dichiarazione annuale prevista dal comma 1 nonché, annualmente, il controvalore in euro degli importi in valuta da dichiarare.
Spiegazione
Chi risiede in Italia e detiene investimenti, attività finanziarie o cripto-attività all’estero potenzialmente produttivi di reddito imponibile deve indicarli nella dichiarazione dei redditi. L’obbligo riguarda anche chi ne è titolare effettivo, pur senza possederli direttamente. Sono previste eccezioni, tra cui le attività affidate a intermediari italiani che abbiano già applicato ritenute o imposte sostitutive e i conti esteri il cui valore massimo complessivo non supera 15.000 euro. Gli immobili esteri senza variazioni nell’anno non vanno indicati, ma resta dovuta l’eventuale imposta prevista. L’Agenzia delle entrate stabilisce i dati da dichiarare e i cambi annuali da utilizzare.
Perché esiste questa norma
La norma permette di conoscere le attività detenute all’estero dai residenti e di verificare il corretto assolvimento degli obblighi fiscali italiani. Esclude alcuni casi in cui le informazioni o il prelievo fiscale sono già gestiti da intermediari, oppure l’esposizione è limitata, senza eliminare gli obblighi d’imposta eventualmente dovuti.
Domande frequenti
Devo dichiarare un investimento estero intestato a una società, se ne sono il titolare effettivo?
Sì, se risiede in Italia e ricorrono le condizioni previste: l’obbligo riguarda anche il titolare effettivo che non possiede direttamente l’investimento.
Ho un conto corrente all’estero: quando posso non indicarlo?
L’esonero vale se il valore massimo complessivo raggiunto dai depositi e conti correnti bancari esteri nel periodo d’imposta non supera 15.000 euro.
Un intermediario italiano gestisce i miei investimenti esteri. Devo comunque dichiararli?
Non sussiste l’obbligo di indicazione se le attività sono affidate in gestione o amministrazione, o i contratti conclusi tramite l’intermediario, e questo ha assoggettato i flussi e i redditi a ritenuta o imposta sostitutiva.
Possiedo un immobile all’estero che non è cambiato durante l’anno. Devo dichiararlo?
In tal caso non è dovuta l’indicazione nella dichiarazione dei redditi. Restano però fermi gli eventuali versamenti dell’imposta sugli immobili situati all’estero.
Devo indicare le cripto-attività detenute all’estero?
Sì, se è residente in Italia e le cripto-attività sono suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia. L’obbligo può riguardare anche chi ne è titolare effettivo.
Richiamato da
Testo Unico Adempimenti e Accertamento (2026)art. 59art. 294