Art. 60 — Esonero dalla dichiarazione annuale degli investimenti e delle attività detenute all'estero (articolo 38, commi 13 e 13.1, decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122)
Gli obblighi dichiarativi previsti dall'articolo 58, non si applicano:
a) alle persone fisiche che prestano lavoro all'estero per lo Stato italiano, per una sua suddivisione politica o amministrativa o per un suo ente locale e le persone fisiche che lavorano all'estero presso organizzazioni internazionali cui aderisce l'Italia la cui residenza fiscale in Italia sia determinata, in deroga agli ordinari criteri previsti dal testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, in base ad accordi internazionali ratificati. Tale esonero si applica limitatamente al periodo di tempo in cui l'attività lavorativa è svolta all' estero;
b) ai soggetti residenti in Italia che prestano la propria attività lavorativa in via continuativa all'estero in zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi con riferimento agli investimenti e alle attività estere di natura finanziaria detenute nel Paese in cui svolgono la propria attività lavorativa.
L'esonero dagli obblighi dichiarativi previsto dal comma 1, lettera b), si applica, con riferimento al conto corrente costituito all'estero per l'accredito degli stipendi o degli altri emolumenti derivanti dalle attività lavorative ivi svolte e limitatamente alle predette somme, anche al coniuge e ai familiari di primo grado del titolare del conto eventualmente cointestatari o beneficiari di procure e deleghe relative al conto stesso.
Spiegazione
L’articolo esonera da alcuni obblighi di dichiarazione sugli investimenti e sulle attività finanziarie detenuti all’estero, ma solo in situazioni specifiche. L’esonero riguarda, per il periodo di lavoro all’estero, determinate persone che lavorano per lo Stato italiano o per organizzazioni internazionali e la cui residenza fiscale in Italia dipende da accordi internazionali. Riguarda inoltre chi vive in Italia e lavora stabilmente in una zona di frontiera o in un Paese limitrofo, ma solo per le attività finanziarie detenute nel Paese in cui lavora. Per il conto estero usato per ricevere lo stipendio, l’esonero può estendersi al coniuge e ai familiari di primo grado, limitatamente a quelle somme; non equivale a un’esenzione dalle imposte.
Perché esiste questa norma
La norma evita di imporre la dichiarazione di attività estere collegate a situazioni lavorative transfrontaliere o a incarichi svolti all’estero, quando ricorrono le condizioni indicate. Limita però l’esonero ai periodi, ai Paesi e alle somme direttamente interessati, preservando gli obblighi per gli altri casi.
Domande frequenti
Lavoro all’estero per lo Stato italiano: sono esonerato dalla dichiarazione per tutto il tempo?
Solo se la residenza fiscale in Italia è determinata in base a un accordo internazionale, in deroga ai criteri ordinari. L’esonero vale esclusivamente per il periodo in cui svolgi l’attività all’estero.
Lavoro all’estero per un’organizzazione internazionale: posso beneficiare dell’esonero?
Sì, se l’organizzazione è una cui aderisce l’Italia e la tua residenza fiscale italiana è determinata, in deroga ai criteri ordinari, da un accordo internazionale ratificato. L’esonero riguarda il periodo di lavoro all’estero.
Vivo in Italia e lavoro stabilmente in un Paese confinante: quali attività posso non dichiarare?
Solo gli investimenti e le attività finanziarie detenuti nel Paese in cui svolgi il lavoro. Devono ricorrere la continuità dell’attività e la condizione di lavoro in una zona di frontiera o in un altro Paese limitrofo.
L’esonero significa che non devo pagare imposte sugli investimenti esteri?
No. La norma riguarda gli obblighi dichiarativi indicati, non stabilisce un’esenzione dalle imposte eventualmente dovute.
Il mio coniuge o un familiare può beneficiare dell’esonero sul conto estero in cui ricevo lo stipendio?
Sì, se è cointestatario o titolare di una procura o delega sul conto. L’esonero riguarda soltanto le somme accreditate per il lavoro svolto all’estero, non l’intero patrimonio del familiare.