Art. 59 — Tassazione presuntiva (articolo 6 decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito dalla legge 4 agosto 1990, n. 224)
Per i soggetti di cui all'articolo 58, comma 1, gli investimenti esteri e le attività estere di natura finanziaria, trasferiti o costituiti all'estero, senza che ne risultino dichiarati i redditi effettivi, si presumono, salvo prova contraria, fruttiferi in misura pari al tasso ufficiale di riferimento vigente in Italia nel relativo periodo d'imposta, a meno che, in sede di dichiarazione dei redditi, venga specificato che si tratta di redditi la cui percezione avviene in un successivo periodo d'imposta, o sia indicato che determinate attività non possono essere produttive di redditi. La prova delle predette condizioni deve essere fornita dal contribuente entro sessanta giorni dal ricevimento della espressa richiesta notificatagli dall'ufficio dell'Agenzia delle entrate.
Spiegazione
Per i soggetti richiamati dalla norma, alcuni investimenti e attività finanziarie detenuti o costituiti all’estero possono essere considerati produttivi di reddito anche se non ne è dichiarato l’importo effettivo. In assenza di elementi contrari, il reddito presunto è calcolato applicando il tasso ufficiale di riferimento vigente in Italia nel periodo d’imposta. La presunzione non opera se nella dichiarazione si indica che il reddito sarà percepito in un periodo successivo o che l’attività non può produrre redditi. Se l’ufficio chiede di dimostrare queste condizioni, il contribuente ha sessanta giorni dalla ricezione della richiesta notificata.
Perché esiste questa norma
La norma contrasta l’occultamento di redditi collegati a investimenti e attività finanziarie esteri, rendendo possibile stimare un rendimento quando quello effettivo non risulta dichiarato. Al tempo stesso consente al contribuente di dimostrare che il reddito sarà percepito più avanti o che l’attività non è produttiva.
Domande frequenti
Se non ho ricevuto alcun reddito da un investimento estero, devo comunque dichiararlo?
La norma prevede una presunzione di rendimento per i soggetti interessati quando non risultano dichiarati i redditi effettivi. L’assenza di reddito può essere dimostrata secondo le condizioni previste.
Il reddito del mio investimento sarà pagato l’anno prossimo: cosa devo fare?
Puoi indicare nella dichiarazione dei redditi che la percezione avverrà in un periodo d’imposta successivo.
Un’attività estera che non può generare redditi è comunque considerata fruttifera?
Puoi indicare nella dichiarazione che quella specifica attività non è suscettibile di produrre redditi, così da escludere la presunzione prevista.
Come si calcola il rendimento presunto?
In mancanza di prova contraria, si applica il tasso ufficiale di riferimento vigente in Italia nel relativo periodo d’imposta.
Quanto tempo ho per rispondere alla richiesta dell’Agenzia delle entrate?
Hai sessanta giorni dalla ricezione della richiesta espressa notificata dall’ufficio per fornire la prova delle condizioni indicate.