Art. 130 — Soggetti ammessi alla determinazione della unica base imponibile per il gruppo di imprese non residenti
Le società e gli enti di cui all'articolo 73, comma 1, lettere a ) e b ), possono esercitare l'opzione per includere proporzionalmente nella propria base imponibile, indipendentemente dalla distribuzione, i redditi conseguiti da tutte le proprie società controllate ai sensi dell'articolo 2359, primo comma, numero 1), del codice civile non residenti e rientranti nella definizione di cui all'articolo 133.
L'esercizio dell'opzione di cui al comma 1 è consentito alle società ed agli enti:
a) i cui titoli sono negoziati nei mercati regolamentati;
b) controllati ai sensi dell'articolo 2359, comma 1, n. 1) del codice civile esclusivamente dallo Stato o da altri enti pubblici, da persone fisiche residenti che non si qualifichino a loro volta, tenendo conto delle partecipazioni possedute da loro parti correlate, quali soggetti controllanti ai sensi dell'articolo 2359, comma 1, numeri 1) e 2), del codice civile di altra società o ente commerciale residente o non residente.
Per la verifica della condizione di cui alla lettera b) del comma 2, le partecipazioni possedute dai familiari di cui all'articolo 5, comma 5, si cumulano fra loro.
La società controllante che si qualifica per l'esercizio dell'opzione di cui al comma 1 non può quale controllata esercitare anche l'opzione di cui alla sezione precedente.
Note di aggiornamento (1)
(115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 186.
Spiegazione
L’opzione consente a determinate società ed enti residenti di calcolare una base imponibile di gruppo includendovi, in proporzione, i redditi delle società controllate non residenti che possiedono i requisiti previsti, anche se gli utili non sono distribuiti. Possono aderire le società quotate oppure quelle controllate esclusivamente dallo Stato, da enti pubblici o da persone fisiche residenti, purché queste ultime e le loro parti correlate non controllino altre imprese nei termini indicati. Per verificare quest’ultima condizione, si sommano le partecipazioni dei familiari richiamati dalla norma. La società che aderisce non può, nello stesso tempo, partecipare come controllata all’opzione prevista per il consolidato nazionale.
Perché esiste questa norma
La norma permette di considerare unitariamente i redditi di un gruppo con società in più Paesi, evitando che il risultato imponibile dipenda dalla distribuzione degli utili. Limita l’accesso a soggetti individuati e impedisce sovrapposizioni tra il consolidato mondiale e quello nazionale.
Domande frequenti
Una società italiana può includere i redditi di tutte le sue controllate estere?
Può farlo solo se esercita l’opzione, possiede i requisiti richiesti e le controllate estere rientrano nella definizione prevista dalla norma. L’inclusione avviene in proporzione, anche se gli utili non sono distribuiti.
Una società non quotata può scegliere questo regime?
Sì, se è controllata esclusivamente da soggetti ammessi: Stato o altri enti pubblici, oppure persone fisiche residenti che rispettino le condizioni previste, considerate anche le partecipazioni delle parti correlate.
Se i familiari dei soci possiedono quote, queste incidono sui requisiti?
Sì. Per verificare la condizione relativa al controllo da parte di persone fisiche residenti, le partecipazioni dei familiari indicati dalla norma si sommano tra loro.
L’opzione si applica soltanto agli utili effettivamente trasferiti in Italia?
No. La norma prevede che i redditi delle controllate estere ammesse siano inclusi proporzionalmente nella base imponibile anche se non distribuiti.
Una società che aderisce al consolidato mondiale può anche essere controllata in un consolidato nazionale?
No. La società che si qualifica per l’opzione mondiale non può esercitare, in qualità di controllata, anche l’opzione prevista per il consolidato nazionale.