Art. 133 — Definizione del requisito di controllo

Agli effetti della presente sezione, si considerano controllate le società e gli enti di ogni tipo con o senza personalità giuridica non residenti nel territorio dello Stato le cui azioni, quote, diritti di voto e di partecipazione agli utili sono posseduti direttamente o indirettamente dalla società o ente controllante per una percentuale superiore al 50 per cento da determinarsi relativamente alla società controllante ed alle società controllate residenti di cui all'articolo 131, comma 2, tenendo conto della eventuale demoltiplicazione prodotta dalla catena societaria di controllo.

Le partecipazioni di cui al comma 1 devono sussistere alla fine dell'esercizio del soggetto controllante. Tuttavia i redditi e le perdite prodotti dalle società cui tali partecipazioni si riferiscono sono esclusi dalla formazione della base imponibile di gruppo nel caso in cui il requisito del controllo di cui al comma precedente si sia verificato entro i sei mesi precedenti la fine dell'esercizio della società controllante.

Note di aggiornamento (2)
  • (115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 189.
  • (123) Il D.Lgs. 18 novembre 2005, n. 247 ha disposto (con l'art. 9, comma 6) che "Le disposizioni del testo unico modificate dal presente articolo hanno effetto per i periodi di imposta che iniziano a decorrere dal 1 gennaio 2004, salvo le disposizioni degli articoli 132, comma 2, e 136, comma 6, che hanno effetto per i periodi d'imposta che iniziano a decorrere dal 1 gennaio 2005".
Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Testo vigente al 3 ottobre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per il consolidato mondiale, una società estera è considerata controllata se la società italiana e le società residenti già coinvolte nel consolidato possiedono, direttamente o attraverso altre società, oltre la metà delle partecipazioni rilevanti. Nei passaggi indiretti si tiene conto di quanto la quota si riduce lungo la catena societaria. Il controllo deve esistere alla fine dell’esercizio della società controllante. Se è stato acquisito negli ultimi sei mesi prima di quella data, i redditi e le perdite della società estera non entrano nella base imponibile del gruppo per quell’esercizio.

Perché esiste questa norma

La norma stabilisce quando una società estera può essere considerata parte del perimetro del consolidato mondiale e come misurare il controllo anche attraverso catene societarie. L’esclusione per il controllo acquisito negli ultimi sei mesi evita che risultati maturati prima dell’acquisizione siano inclusi nel gruppo.

Domande frequenti

Basta possedere esattamente il 50% di una società estera per controllarla ai fini della norma?

No. La soglia richiesta è superiore al 50%; il possesso esattamente pari alla metà non è sufficiente.

Se controllo una società estera tramite un’altra società, la partecipazione indiretta conta?

Sì. Il controllo può essere diretto o indiretto, ma nel calcolo si considera la riduzione della quota dovuta ai passaggi nella catena societaria.

Quando deve risultare il controllo della società estera?

Deve sussistere alla fine dell’esercizio della società controllante.

Che cosa succede se acquisto il controllo cinque mesi prima della fine dell’esercizio?

Per quell’esercizio, i redditi e le perdite della società estera sono esclusi dalla base imponibile del gruppo, perché il controllo è stato acquisito negli ultimi sei mesi.

Se acquisisco il controllo più di sei mesi prima della fine dell’esercizio, i risultati della società estera entrano automaticamente nel consolidato?

Non opera l’esclusione prevista per un’acquisizione negli ultimi sei mesi. Resta necessario che il controllo richiesto sussista alla fine dell’esercizio.

Richiamato da

Sezione III — CONSOLIDATO MONDIALE