Art. 97 — Beni non compresi nell'attivo ereditario (articolo 12 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)

Non concorrono a formare l'attivo ereditario:

a) i beni e i diritti iscritti a nome del defunto nei pubblici registri, quando è provato, mediante provvedimento giurisdizionale, atto pubblico, scrittura privata autenticata o altra scrittura avente data certa, che egli ne aveva perduto la titolarità;

b) le azioni e i titoli nominativi intestati al defunto, alienati anteriormente all'apertura della successione con atto autentico o girata autenticata;

c) le indennità di cui agli articoli 1751, settimo comma, e 2122 del codice civile e le indennità spettanti per diritto proprio agli eredi in forza di assicurazioni previdenziali obbligatorie o stipulate dal defunto;

d) i crediti contestati giudizialmente alla data di apertura della successione, fino a quando la loro sussistenza non sia riconosciuta con provvedimento giurisdizionale o con transazione;

e) i crediti verso lo Stato, gli enti pubblici territoriali e gli enti pubblici che gestiscono forme obbligatorie di previdenza e di assistenza sociale, compresi quelli per rimborso di imposte o di contributi, fino a quando non siano riconosciuti con provvedimento dell'amministrazione debitrice;

f) i crediti ceduti allo Stato entro la data di presentazione della dichiarazione della successione;

g) i beni culturali di cui all'articolo 98, alle condizioni ivi stabilite;

h) i titoli del debito pubblico, fra i quali si intendono compresi i buoni ordinari del tesoro e i certificati di credito del tesoro, ivi compresi i corrispondenti titoli del debito pubblico emessi dagli Stati appartenenti all'Unione europea e dagli Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico europeo;

i) gli altri titoli di Stato, garantiti dallo Stato o equiparati, ivi compresi i titoli di Stato e gli altri titoli a essi equiparati emessi dagli Stati appartenenti all'Unione europea e dagli Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico europeo, nonché ogni altro bene o diritto, dichiarati esenti dall'imposta da norme di legge;

l) i veicoli iscritti nel pubblico registro automobilistico.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 18 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Nel calcolo dell’imposta di successione alcuni beni e crediti non vengono conteggiati nell’attivo ereditario, ma solo quando ricorrono le condizioni previste. Per esempio, un bene ancora registrato a nome del defunto può essere escluso se si dimostra con documenti idonei che aveva già perso la titolarità; analogamente, alcuni crediti contestati o verso enti pubblici restano esclusi finché non vengono riconosciuti. La norma esclude inoltre determinate indennità, titoli pubblici, veicoli iscritti nel pubblico registro automobilistico e altri beni esenti per legge. Per i beni culturali valgono le condizioni specifiche richiamate dall’articolo 98.

Perché esiste questa norma

La norma individua quali elementi non devono essere trattati come ricchezza effettivamente appartenente al defunto o trasferita agli eredi, evitando che l’imposta colpisca beni o crediti che non possono essere considerati parte certa dell’eredità. Tiene inoltre conto di esenzioni e tutele stabilite per specifiche categorie di beni e indennità.

Domande frequenti

Un immobile risulta ancora intestato a mio padre, ma lo aveva venduto prima di morire: entra nell’eredità?

Può essere escluso se si dimostra che aveva già perso la titolarità prima del decesso, con un provvedimento giudiziario, un atto pubblico o un altro documento ammesso dalla norma, purché abbia data certa.

Le azioni intestate al defunto, vendute prima della sua morte, vanno dichiarate come parte dell’eredità?

La norma le esclude se la vendita è avvenuta prima dell’apertura della successione e risulta da un atto autentico o da una girata autenticata.

Un credito del defunto che è ancora oggetto di causa deve essere incluso nell’attivo ereditario?

È escluso finché la sua esistenza non viene riconosciuta con una decisione giudiziaria o con una transazione. Se viene riconosciuto, la situazione cambia.

Un rimborso fiscale dovuto al defunto si considera subito parte dell’eredità?

I crediti per rimborso d’imposte verso lo Stato o altri enti pubblici sono esclusi finché l’amministrazione debitrice non li riconosce.

L’automobile del defunto e i titoli di Stato devono essere conteggiati?

I veicoli iscritti nel pubblico registro automobilistico e i titoli di Stato indicati dalla norma non concorrono a formare l’attivo ereditario.

Richiamato da

Sezione I — Attivo ereditario