Art. 95 — Attivo ereditario (articolo 9 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)
L'attivo ereditario è costituito da tutti i beni e i diritti che formano oggetto della successione, a esclusione di quelli non soggetti all'imposta a norma degli articoli 88, 89, 97 e 98.
Si considerano compresi nell'attivo ereditario denaro, gioielli e mobilia per un importo pari al 10 per cento del valore netto imponibile dell'asse ereditario anche se non dichiarati o dichiarati per un importo minore, salvo che da inventario analitico redatto a norma degli articoli 769 e seguenti del codice di procedura civile non ne risulti l'esistenza per un importo diverso.
Si considera mobilia l'insieme dei beni mobili destinati all'uso o all'ornamento delle abitazioni, compresi i beni culturali non sottoposti alla tutela di cui all'articolo 98.
Spiegazione
Nella successione si considerano, in linea generale, tutti i beni e i diritti lasciati dal defunto, tranne quelli che la legge esclude dall’imposta. Per denaro, gioielli e mobili si presume un valore complessivo pari al 10% del valore netto imponibile dell’eredità, anche se non sono indicati o sono dichiarati per meno. Un inventario analitico può dimostrare che il valore effettivo è diverso. Per mobili si intendono gli oggetti destinati all’uso o all’arredo della casa, compresi alcuni beni culturali.
Perché esiste questa norma
La norma definisce quali elementi compongono l’eredità tassabile e impedisce che beni facilmente non dichiarati, come denaro o gioielli, restino fuori dal calcolo. La presunzione percentuale semplifica la determinazione del valore, lasciando la possibilità di dimostrare un importo diverso con un inventario analitico.
Domande frequenti
Un conto corrente intestato al defunto rientra nell’attivo ereditario?
In generale sì: l’attivo comprende i beni e i diritti che passano con la successione, salvo quelli esclusi dall’imposta.
Se non dichiaro i gioielli trovati in casa, vengono comunque considerati?
Sì. Denaro, gioielli e mobilia sono considerati per un importo presunto pari al 10% del valore netto imponibile dell’eredità, anche se non dichiarati.
La presunzione del 10% si applica anche se dichiaro un valore inferiore?
Sì, salvo che un inventario analitico redatto secondo le forme previste dimostri che l’esistenza dei beni corrisponde a un importo diverso.
Un quadro o un altro bene culturale è considerato mobilia?
Può esserlo se è destinato all’uso o all’ornamento dell’abitazione. La norma include i beni culturali non sottoposti alla tutela indicata nell’articolo 98.
Tutti i beni lasciati dal defunto sono tassati?
No. Sono esclusi dall’attivo i beni e i diritti che non sono soggetti all’imposta secondo le disposizioni richiamate dalla norma.
Richiamato da
Testo Unico Registro e Tributi Indiretti (2025)art. 104