Art. 136 — Applicazione dell'imposta in misura fissa (articolo 59 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)

L'imposta si applica nella misura fissa prevista per l'imposta di registro:

a) per le donazioni di beni culturali sottoposti a tutela di cui all'articolo 97, comma 1, lettera g), a condizione che sia presentata all'ufficio dell'Agenzia delle entrate la dichiarazione prevista dall'articolo 98, comma 2, salvo quanto stabilito nei commi 3, 4 e 5 dello stesso articolo;

b) per le donazioni di ogni altro bene o diritto dichiarato esente dall'imposta a norma di legge, a eccezione dei titoli di cui all'articolo 97, comma 1, lettere h) e i).

Se i beni di cui al presente articolo sono compresi insieme con altri beni o diritti in uno stesso atto di donazione, del loro valore non si tiene conto nella determinazione dell'imposta a norma dell'articolo 134.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 18 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per alcune donazioni si applica l’importo fisso previsto per l’imposta di registro, anziché calcolare l’imposta sul valore del bene o del diritto. Rientrano in questa regola i beni culturali tutelati, se viene presentata la dichiarazione richiesta, salvo le deroghe previste dalla disciplina richiamata. La regola vale anche per gli altri beni o diritti che una legge dichiara esenti, ma non per i titoli indicati come eccezioni. Se nella stessa donazione sono inclusi anche altri beni, il valore di quelli agevolati non concorre al calcolo dell’imposta dovuta sugli altri.

Perché esiste questa norma

La norma riconosce un trattamento fiscale specifico per alcune categorie di beni, comprese quelle dichiarate esenti dalla legge, e collega il beneficio per i beni culturali alla presentazione della dichiarazione richiesta. Negli atti che comprendono beni diversi, evita inoltre che il valore dei beni soggetti al regime fisso aumenti l’imposta calcolata sugli altri.

Domande frequenti

Dono un bene culturale tutelato: basta che sia riconosciuto come tale per pagare l’imposta fissa?

No. Occorre presentare all’Agenzia delle entrate la dichiarazione prevista, salvo le deroghe indicate dalla disciplina richiamata.

Se dono un bene che una legge dichiara esente, devo comunque pagare qualcosa?

Per i beni o diritti esenti la norma prevede, in linea generale, l’imposta nella misura fissa prevista per l’imposta di registro. Sono esclusi i titoli indicati come eccezioni.

Nello stesso atto dono un bene agevolato e un immobile: il valore del primo aumenta l’imposta sull’immobile?

No. Il valore del bene che rientra in questo articolo non si considera nel determinare l’imposta dovuta sugli altri beni compresi nell’atto.

La misura fissa significa che la donazione è completamente senza imposte?

No. Significa che per i beni interessati si applica un importo fisso previsto per l’imposta di registro, non che l’imposta sia azzerata.

Anche i titoli esenti rientrano sempre nell’imposta fissa?

No. La norma esclude i titoli richiamati tra le eccezioni; il loro trattamento non è disciplinato da questo articolo.

Richiamato da

Capo II — Disposizioni varie