Art. 70 — Decadenza dell'azione del contribuente (articolo 77 decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131)
Il rimborso dell'imposta, della sanzione amministrativa e degli interessi di mora deve essere richiesto, a pena di decadenza, dal contribuente o dal soggetto nei cui confronti la sanzione è stata applicata entro tre anni dal giorno del pagamento ovvero, se posteriore, da quello in cui è sorto il diritto alla restituzione.
Per i contratti a prezzo indeterminato, se la restituzione dipende dalla misura dell'imponibile il termine decorre dal giorno in cui ne è stato definitivamente stabilito il minore ammontare. Nei casi di cui all'articolo 57, comma 1, lettera a), il termine decorre dalla data di notificazione della decisione.
La domanda di rimborso deve essere presentata all'ufficio che ha eseguito la registrazione, il quale deve rilasciarne ricevuta, ovvero essere spedita a mezzo plico raccomandato senza busta con avviso di ricevimento.
Per gli interessi di mora spettanti al contribuente sulle somme rimborsate si applicano le disposizioni di cui all'articolo 88 del testo unico in materia di versamenti e di riscossione di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33.
Spiegazione
Per chiedere la restituzione di imposta, sanzione o interessi di mora, di regola hai tre anni: il termine parte dal pagamento oppure, se successivo, dal momento in cui nasce il diritto al rimborso. Se il rimborso dipende dalla riduzione dell’imponibile di un contratto a prezzo indeterminato, i tre anni decorrono da quando il minore importo è stabilito definitivamente; nei casi indicati dall’articolo 57, comma 1, lettera a), decorrono dalla notifica della decisione. La domanda va presentata all’ufficio che ha registrato l’atto, facendosi rilasciare ricevuta, oppure spedita con raccomandata senza busta e avviso di ricevimento. Gli interessi dovuti al contribuente sulle somme rimborsate seguono le regole richiamate dall’articolo 88.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce un termine certo per chiedere i rimborsi e individua da quando decorre nei casi in cui il diritto diventa esigibile solo in seguito. In questo modo tutela il contribuente, ma consente anche all’amministrazione di definire le richieste entro tempi determinati e con modalità documentabili.
Domande frequenti
Ho pagato un’imposta per errore: quanto tempo ho per chiedere il rimborso?
In generale, tre anni dal pagamento. Se il diritto al rimborso è sorto più tardi, il termine decorre da quel momento.
Il prezzo del contratto non era determinato e l’imponibile è stato ridotto solo in seguito: da quando conto i tre anni?
Se il rimborso dipende dalla riduzione dell’imponibile, il termine decorre dal giorno in cui il minore importo è stato stabilito definitivamente.
In un caso previsto dall’articolo 57, comma 1, lettera a), qual è la data di partenza del termine?
I tre anni decorrono dalla data in cui ti è stata notificata la decisione.
A chi devo presentare la domanda e come posso inviarla?
Puoi presentarla all’ufficio che ha eseguito la registrazione, chiedendo la ricevuta, oppure spedirla con raccomandata senza busta e avviso di ricevimento.
Se mi rimborsano le somme, mi spettano anche gli interessi?
Gli interessi di mora eventualmente spettanti sulle somme rimborsate sono regolati dalle disposizioni richiamate dall’articolo 88.
Richiamato da
Testo Unico Registro e Tributi Indiretti (2025)art. 41