Art. 57 — Riscossione in pendenza di giudizio, riscossione coattiva e privilegio (articolo 56 decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131)
Il ricorso del contribuente non sospende la riscossione, a meno che si tratti:
a) di imposta complementare per il maggior valore accertato. In tal caso la maggior imposta deve essere pagata per un terzo entro il termine di cui all'articolo 56, comma 1, e successivamente, secondo quanto previsto dall'articolo 126, comma 1, del testo unico della giustizia tributaria di cui al decreto legislativo 14 novembre 2024, n. 175; l'ufficio dell'Agenzia delle entrate, se ricorrono gravi motivi, può sospendere la riscossione fino alla decisione della Corte di giustizia tributaria di primo grado. Se l'imposta riscuotibile in base alla decisione della Corte di giustizia tributaria è inferiore a quella già riscossa, il contribuente ha diritto al rimborso della differenza secondo le modalità e nei termini di cui all'articolo 126, comma 2, del citato testo unico di cui al decreto legislativo n. 175 del 2024;
b) di imposte suppletive, che sono riscosse secondo quanto previsto dall'articolo 126, comma 3, del richiamato testo unico di cui al decreto legislativo n. 175 del 2024 per intero dopo la decisione della Corte di giustizia tributaria di secondo grado o dell'ultima decisione non impugnata.
Il pagamento delle imposte, di cui al comma 1, richieste in relazione alle decisioni delle Corti di giustizia tributaria, deve essere effettuato, con gli interessi di mora, entro sessanta giorni dalla notifica dell'avviso di liquidazione.
Per la riscossione coattiva delle imposte, delle sanzioni e degli interessi si applicano le disposizioni in materia di riscossione coattiva dei tributi erariali. Lo Stato ha privilegio secondo le norme stabilite dal codice civile. Il privilegio si estingue con il decorso di cinque anni dalla data di registrazione.
Spiegazione
Di regola, presentare ricorso non blocca la riscossione. Se si contesta l’imposta complementare per un maggior valore accertato, occorre pagare un terzo entro il termine richiamato dall’articolo 56, comma 1; gli importi successivi seguono le regole previste per le decisioni. Per gravi motivi, l’ufficio può sospendere la riscossione fino alla decisione di primo grado; se la somma dovuta risulta inferiore a quella già riscossa, spetta il rimborso della differenza. Le imposte suppletive sono riscosse per intero dopo la decisione di secondo grado o l’ultima decisione non impugnata. I pagamenti richiesti in relazione a una decisione vanno effettuati entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso di liquidazione, con gli interessi di mora; per il mancato pagamento si applica la riscossione coattiva e il privilegio dello Stato si estingue dopo cinque anni dalla registrazione.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la riscossione delle entrate pubbliche anche quando il contribuente contesta l’imposta, stabilendo però regole diverse per le varie tipologie di tributo e per le diverse fasi del giudizio. Prevede inoltre garanzie contro riscossioni eccedenti e una possibilità di sospensione, bilanciando l’interesse dello Stato con quello del contribuente.
Domande frequenti
Se presento ricorso, devo comunque pagare?
In generale sì: il ricorso non sospende la riscossione. Per l’imposta complementare dovuta a un maggior valore accertato e per le imposte suppletive si applicano le regole specifiche previste dalla norma.
Contesto il maggior valore accertato: quanto devo versare subito?
Deve essere pagato un terzo della maggior imposta entro il termine richiamato dall’articolo 56, comma 1. Gli importi successivi seguono le regole collegate alle decisioni delle Corti di giustizia tributaria.
Posso chiedere che la riscossione sia sospesa mentre il ricorso è pendente?
Per l’imposta complementare dovuta al maggior valore accertato, l’ufficio può sospendere la riscossione fino alla decisione di primo grado se ricorrono gravi motivi. La sospensione non è automatica.
Quando devo pagare le imposte suppletive contestate?
Sono riscosse per intero dopo la decisione di secondo grado oppure dopo l’ultima decisione che non è stata impugnata. Se il pagamento è richiesto in relazione a una decisione, va effettuato entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso di liquidazione, con gli interessi di mora.
Che cosa succede se non pago e quanto dura il privilegio dello Stato?
Per recuperare imposte, sanzioni e interessi si applicano le regole generali della riscossione coattiva dei tributi erariali. Lo Stato ha un privilegio che si estingue cinque anni dopo la data di registrazione.
Richiamato da
Testo Unico Registro e Tributi Indiretti (2025)art. 70