Art. 315 — Applicazione dell'imposta minima integrativa alle partecipanti parzialmente possedute (articolo 15 decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209)
Una partecipante parzialmente posseduta localizzata nel territorio dello Stato italiano che ha detenuto, in qualsiasi momento dell'esercizio, direttamente o indirettamente partecipazioni in imprese a bassa imposizione localizzate in un altro Paese o che sono entità apolidi, deve versare per quell'esercizio l'imposta minima integrativa in misura pari all'importo di imposizione integrativa a essa attribuita relativa a tali imprese a bassa imposizione.
Una partecipante parzialmente posseduta localizzata nel territorio dello Stato italiano che, in un dato esercizio, è un'impresa a bassa imposizione deve versare per quell'esercizio l'imposta minima integrativa a essa riferibile e l'importo di imposizione integrativa a essa attribuita relativa a imprese a bassa imposizione localizzate nel territorio dello Stato italiano detenute in qualsiasi momento di tale esercizio.
Le disposizioni dei commi 1 e 2 non trovano applicazione se, con riferimento al medesimo esercizio, un'altra partecipante parzialmente posseduta ovunque localizzata e soggetta a una imposta minima integrativa o a un'imposta minima integrativa equivalente, detiene, direttamente o indirettamente, una partecipazione totalitaria nella partecipante parzialmente posseduta localizzata nel territorio dello Stato.
Spiegazione
La norma stabilisce quando una società italiana posseduta solo in parte deve pagare l’imposta minima integrativa per utili tassati troppo poco. Se detiene partecipazioni in imprese a bassa imposizione situate all’estero o senza una sede fiscale, versa l’imposta che le viene attribuita per quelle imprese. Se è essa stessa a bassa imposizione, paga anche l’imposta attribuitale per imprese a bassa imposizione in Italia che possiede. Questi obblighi non si applicano se un’altra società parzialmente posseduta, soggetta a un’imposta minima integrativa, detiene interamente quella italiana.
Perché esiste questa norma
La norma mira a garantire che gli utili delle imprese raggiungano il livello minimo di imposizione previsto, anche quando fanno capo a gruppi con società possedute solo in parte. Individua la società tenuta al pagamento e coordina l’obbligo con quello di un’altra società che la possieda interamente e sia già soggetta a un’imposta minima integrativa.
Domande frequenti
La mia società italiana possiede una quota di un’impresa tassata poco all’estero: può dover pagare l’imposta integrativa?
Sì, se è una partecipante parzialmente posseduta e ha detenuto la partecipazione, anche indirettamente, in almeno un momento dell’esercizio. Deve versare l’importo di imposizione integrativa che le è attribuito per quell’impresa.
Che cosa succede se la società italiana è essa stessa tassata poco?
Deve versare l’imposta minima integrativa a essa riferibile e, se possiede imprese a bassa imposizione in Italia, anche l’importo attribuitole per quelle imprese.
L’obbligo vale anche se la partecipazione è stata posseduta solo per una parte dell’anno?
Sì. È sufficiente aver detenuto la partecipazione, direttamente o indirettamente, in qualsiasi momento dell’esercizio.
La regola riguarda anche imprese che non sono localizzate in alcun Paese?
Sì. La norma include le entità apolidi, se sono imprese a bassa imposizione e la partecipante italiana detiene una partecipazione in esse.
La società italiana deve pagare se un’altra società la possiede interamente e versa già un’imposta minima integrativa?
No, se l’altra società, ovunque localizzata, è soggetta a un’imposta minima integrativa o equivalente e detiene direttamente o indirettamente l’intero capitale della partecipante italiana.