Art. 313 — Applicazione dell'imposta minima integrativa alla controllante capogruppo (articolo 13 decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209)
La controllante capogruppo localizzata nel territorio dello Stato italiano che ha detenuto, in qualsiasi momento dell'esercizio, direttamente o indirettamente partecipazioni in imprese a bassa imposizione localizzate in un altro Paese o che sono entità apolidi, per quell'esercizio deve versare l'imposta minima integrativa in misura pari all'importo di imposizione integrativa a essa attribuita, relativa a tali imprese a bassa imposizione.
La controllante capogruppo di un gruppo multinazionale o nazionale localizzata nel territorio dello Stato italiano che, in un dato esercizio, è un'impresa a bassa imposizione deve versare l'imposta minima integrativa a essa riferibile e l'importo dell'imposizione integrativa a essa attribuita relativa alle imprese a bassa imposizione localizzate nel territorio dello Stato italiano detenute in qualsiasi momento di tale esercizio.
Spiegazione
La controllante capogruppo situata in Italia deve versare l’imposta minima integrativa che le è attribuita per le imprese a bassa imposizione situate all’estero o prive di una giurisdizione di localizzazione, se le ha possedute, direttamente o indirettamente, anche solo per una parte dell’esercizio. La regola vale anche quando la stessa capogruppo è a bassa imposizione: in tal caso versa l’imposta riferibile a sé. Deve inoltre versare l’importo attribuitole per le imprese a bassa imposizione situate in Italia che ha posseduto durante quell’esercizio. L’obbligo riguarda quindi gli importi attribuiti alla capogruppo, non indistintamente tutte le imposte del gruppo.
Perché esiste questa norma
La norma individua nella controllante capogruppo italiana il soggetto tenuto al versamento degli importi di imposizione integrativa che le sono attribuiti. Mira così a contrastare gli effetti della bassa imposizione e a garantire che siano assoggettati al prelievo minimo anche gli importi relativi alle imprese considerate dalla disposizione.
Domande frequenti
Se la capogruppo italiana ha posseduto una società estera a bassa imposizione solo per alcuni mesi, deve versare l’imposta attribuitale?
Sì, la disposizione considera sufficiente aver detenuto la partecipazione, direttamente o indirettamente, in qualsiasi momento dell’esercizio. L’obbligo riguarda l’importo di imposizione integrativa attribuito alla capogruppo.
La regola si applica anche a un’impresa a bassa imposizione che non è localizzata in alcun Paese?
Sì. La norma include espressamente le entità apolidi, se la capogruppo italiana le ha detenute durante l’esercizio.
Che cosa succede se è la stessa capogruppo italiana a essere a bassa imposizione?
Deve versare l’imposta minima integrativa a essa riferibile e gli importi attribuitile per le imprese a bassa imposizione situate in Italia che ha detenuto durante l’esercizio.
La capogruppo deve versare l’imposta attribuita a una società a bassa imposizione situata in Italia?
Sì, se la capogruppo è a sua volta un’impresa a bassa imposizione e ha detenuto quella società durante l’esercizio. La norma le attribuisce il relativo obbligo di versamento.
L’obbligo riguarda ogni impresa del gruppo a bassa imposizione, anche se la capogruppo non l’ha detenuta durante l’esercizio?
Non in base a questa disposizione: per gli importi considerati è richiesto che la capogruppo li abbia detenuti, direttamente o indirettamente, in un momento dell’esercizio.