Art. 319 — Applicazione dell'imposta minima suppletiva (articolo 19 decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209)
Nel caso in cui la controllante capogruppo è localizzata in un Paese terzo che non applica una imposta minima integrativa equivalente ovvero è una entità esclusa, tutte le imprese localizzate nel territorio dello Stato italiano, diverse dalle entità di investimento, sono tra loro solidalmente e congiuntamente responsabili per il pagamento, a titolo di imposta minima suppletiva, di un importo pari all'imposizione integrativa attribuita, per l'esercizio, allo Stato italiano ai sensi dell'articolo 321.
Il gruppo multinazionale individua l'impresa localizzata nel territorio dello Stato italiano tenuta al versamento dell'imposta minima suppletiva di cui al comma 1 e può stabilire la ripartizione del relativo onere tra le imprese localizzate nel territorio dello Stato italiano.
Non assumono rilevanza fiscale le somme percepite o versate dalle imprese a fronte del riaddebito dell'imposta minima suppletiva di cui al comma 1.
Spiegazione
Se la capogruppo si trova in un Paese terzo che non applica un’imposta minima integrativa equivalente, oppure è un’entità esclusa, le imprese del gruppo situate in Italia, salvo quelle di investimento, rispondono insieme del pagamento dell’imposta minima suppletiva attribuita all’Italia per quell’esercizio. Il gruppo individua quale impresa italiana effettua il versamento e può ripartire tra le imprese italiane il costo dell’imposta. Gli importi trasferiti tra le imprese per rimborsare tale costo non producono effetti fiscali.
Perché esiste questa norma
La norma garantisce che l’imposta minima attribuita all’Italia sia versata anche quando la capogruppo non è soggetta a un’imposta minima integrativa equivalente. La responsabilità condivisa tutela la riscossione e lascia al gruppo la possibilità di organizzare il pagamento e ripartirne il costo senza conseguenze fiscali sui riaddebiti.
Domande frequenti
Quando si applica questa imposta alle imprese italiane del gruppo?
Quando la capogruppo è in un Paese terzo che non applica un’imposta minima integrativa equivalente, oppure è un’entità esclusa.
La responsabilità riguarda una sola società italiana?
No. Le imprese del gruppo situate in Italia, tranne le entità di investimento, sono responsabili insieme per l’intero importo attribuito all’Italia.
Chi sceglie quale società italiana deve pagare?
La scelta spetta al gruppo multinazionale, che individua l’impresa tenuta al versamento.
Il gruppo può dividere il costo tra le società italiane?
Sì. Il gruppo può stabilire come ripartire l’onere tra le imprese italiane, anche se la responsabilità verso il pagamento resta condivisa.
Il rimborso interno dell’imposta genera reddito imponibile?
No. Le somme versate o ricevute per riaddebitare l’imposta minima suppletiva non assumono rilevanza fiscale.