Art. 317 — Scomputo dell'imposta minima integrativa (articolo 17 decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209)
Se una controllante localizzata nel territorio dello Stato italiano detiene indirettamente una partecipazione in un'impresa a bassa imposizione attraverso una partecipante intermedia che, per l'esercizio, è soggetta a un'imposta minima integrativa o a un'imposta minima integrativa equivalente rispetto a tale impresa a bassa imposizione, l'imposizione integrativa attribuita alla controllante relativa a tale impresa a bassa imposizione ai sensi degli articoli 313, 314 e 315 è ridotta in misura pari alla porzione di detta imposizione integrativa che è attribuita alla partecipante intermedia.
Se una controllante localizzata nel territorio dello Stato italiano detiene indirettamente una partecipazione in un'impresa a bassa imposizione attraverso una partecipante parzialmente posseduta che, per l'esercizio, è soggetta a un'imposta minima integrativa o a un'imposta minima integrativa equivalente rispetto a tale impresa a bassa imposizione, l'imposizione integrativa attribuita alla controllante relativa a tale impresa a bassa imposizione ai sensi degli articoli 313, 314 e 315 è ridotta in misura pari alla porzione di detta imposizione integrativa che è attribuita alla partecipante parzialmente posseduta.
Spiegazione
Quando una controllante situata in Italia detiene indirettamente una partecipazione in un’impresa a bassa imposizione, l’imposta integrativa che le viene attribuita può essere ridotta se una società interposta è già soggetta, per lo stesso esercizio, a un’imposta integrativa su quell’impresa. La riduzione corrisponde soltanto alla quota attribuita alla società interposta. La regola vale sia per una partecipante intermedia sia per una partecipante posseduta solo in parte.
Perché esiste questa norma
La norma coordina l’imposizione tra i diversi livelli societari e impedisce che la stessa quota di imposizione integrativa sia attribuita sia alla controllante italiana sia alla società interposta. La riduzione è limitata alla parte già attribuita a quest’ultima.
Domande frequenti
Se una società intermedia ha già un’imposta integrativa sull’impresa a bassa imposizione, la controllante italiana paga ancora?
L’importo attribuito alla controllante italiana è ridotto della quota di imposizione integrativa attribuita alla società intermedia per lo stesso esercizio.
La regola vale anche se la società interposta è posseduta solo in parte?
Sì. Si applica anche quando la controllante detiene indirettamente la partecipazione attraverso una partecipante parzialmente posseduta, se questa è soggetta all’imposta integrativa prevista.
La riduzione cancella tutta l’imposta attribuita alla controllante?
No. La riduzione riguarda solo la quota dell’imposizione integrativa attribuita alla società interposta; non può eccedere tale quota.
Che cosa succede se la società intermedia non è soggetta all’imposta integrativa per quell’esercizio?
La riduzione descritta da questa norma non si applica, perché richiede che la società intermedia sia soggetta all’imposta per lo stesso esercizio e rispetto a quella impresa.
Questa disposizione riguarda anche una partecipazione detenuta direttamente dalla controllante italiana?
La disposizione descrive il caso di una partecipazione indiretta detenuta tramite una partecipante intermedia o parzialmente posseduta; non disciplina qui il caso della detenzione diretta.