Art. 320 — Applicazione dell'imposta minima suppletiva nel Paese della controllante capogruppo (articolo 20 decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209)
Nel caso in cui la controllante capogruppo è localizzata in un Paese terzo a bassa imposizione, tutte le imprese del gruppo localizzate nel territorio dello Stato italiano, diverse dalle entità di investimento, sono tra loro solidalmente e congiuntamente responsabili per il pagamento, a titolo di imposta minima suppletiva, dell'importo pari all'imposizione integrativa attribuita, per l'esercizio, allo Stato italiano ai sensi dell'articolo 321.
Le disposizioni del comma 1 non trovano applicazione se la controllante capogruppo è soggetta a una imposta minima integrativa equivalente con riferimento a sé stessa e alle sue imprese a bassa imposizione localizzate nel suo Paese di localizzazione.
Il gruppo multinazionale individua l'impresa localizzata nel territorio dello Stato italiano tenuta al versamento dell'imposta minima suppletiva di cui al comma 1 e può stabilire la ripartizione del relativo onere tra le imprese localizzate nel territorio italiano.
Non assumono rilevanza fiscale le somme percepite o versate dalle imprese a fronte del riaddebito dell'imposta minima suppletiva di cui al comma 1.
Spiegazione
Se la controllante capogruppo si trova in un Paese terzo con tassazione bassa, le imprese del gruppo situate in Italia, escluse le entità di investimento, rispondono insieme del pagamento dell’imposta minima suppletiva attribuita all’Italia per l’esercizio. Il gruppo sceglie quale impresa italiana effettua il versamento e può ripartire il costo tra le imprese italiane. Questa regola non si applica se la controllante è assoggettata nel proprio Paese a un’imposta minima integrativa equivalente, anche per sé stessa e per le imprese a bassa imposizione lì localizzate. Gli importi addebitati o ricevuti per ripartire il costo non rilevano fiscalmente.
Perché esiste questa norma
La norma mira a garantire il pagamento dell’imposizione minima attribuita all’Italia quando la controllante capogruppo è in un Paese terzo a bassa imposizione. La responsabilità condivisa tra le imprese italiane tutela la riscossione, mentre l’esclusione in presenza di un’imposta equivalente evita l’applicazione della regola in quel caso.
Domande frequenti
La controllante è in un Paese a bassa imposizione: chi paga in Italia?
Le imprese del gruppo localizzate in Italia, salvo le entità di investimento, sono solidalmente responsabili. Il gruppo individua quale di esse effettua il versamento.
Il gruppo può scegliere un’unica società italiana che versi l’imposta?
Sì. Il gruppo individua l’impresa italiana tenuta al versamento, ma le altre imprese italiane comprese nella regola restano solidalmente responsabili.
Il costo può essere ripartito tra più società italiane?
Sì. Il gruppo può ripartire l’onere tra le imprese localizzate in Italia.
La regola vale anche se la capogruppo paga già un’imposta minima equivalente nel proprio Paese?
No, se tale imposta equivalente si applica alla capogruppo e alle sue imprese a bassa imposizione situate nel Paese in cui essa è localizzata.
Se una società italiana riaddebita alle altre la loro quota, il pagamento è fiscalmente rilevante?
No. Le somme ricevute o versate dalle imprese per il riaddebito dell’imposta minima suppletiva non assumono rilevanza fiscale.