Gli enti locali, ad eccezione degli enti in stato di dissesto finanziario sino all'emanazione del decreto di cui all'articolo 261, comma 3, possono disporre l'utilizzo, in termini di cassa, delle entrate vincolate di cui all'art. 180, comma 3, lettera d) per il finanziamento di spese correnti, anche se provenienti dall'assunzione di mutui con istituti diversi dalla Cassa depositi e prestiti, per un importo non superiore all'anticipazione di tesoreria disponibile ai sensi dell'articolo 222. I movimenti di utilizzo e di reintegro delle somme vincolate di cui all'art. 180, comma 3, sono oggetto di registrazione contabile secondo le modalità indicate nel principio applicato della contabilità finanziaria.83
L'utilizzo di entrate vincolate presuppone l'adozione della deliberazione della giunta relativa all'anticipazione di tesoreria di cui all'articolo 222, comma 1, e viene deliberato in termini generali all'inizio di ciascun esercizio ed è attivato dall'ente con l'emissione di appositi ordinativi di incasso e pagamento di regolazione contabile.83
Il ricorso all'utilizzo delle entrate vincolate, secondo le modalità di cui ai commi 1 e 2, vincola una quota corrispondente dell'anticipazione di tesoreria. Con i primi introiti non soggetti a vincolo di destinazione viene ricostituita la consistenza delle somme vincolate che sono state utilizzate per il pagamento di spese correnti. La ricostituzione dei vincoli è perfezionata con l'emissione di appositi ordinativi di incasso e pagamento di regolazione contabile.83
Gli enti locali che hanno deliberato alienazioni del patrimonio ai sensi dell'articolo 193 possono, nelle more del perfezionamento di tali atti, utilizzare in termini di cassa le entrate vincolate, fatta eccezione per i trasferimenti di enti del settore pubblico allargato e del ricavato dei mutui e dei prestiti, con obbligo di reintegrare le somme vincolate con il ricavato delle alienazioni.83
Note di aggiornamento (1)
(83) Il D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118, come modificato dal D.Lgs. 10 agosto 2014, n. 126, ha disposto (con l'art. 80, comma 1) che le presenti modifiche "si applicano, ove non diversamente previsto nel presente decreto, a decorrere dall'esercizio finanziario 2015, con la predisposizione dei bilanci relativi all'esercizio 2015 e successivi".
Spiegazione
Un ente locale può usare temporaneamente, per pagare spese correnti, somme che hanno una destinazione vincolata, ma solo come disponibilità di cassa e entro il limite dell’anticipazione di tesoreria disponibile. L’operazione richiede la deliberazione generale della giunta all’inizio dell’esercizio e appositi movimenti contabili; non cambia la destinazione finale delle somme. L’ente deve ricostituirle appena riceve entrate non vincolate. In caso di alienazioni del patrimonio già deliberate, è ammesso un utilizzo temporaneo anche nelle more della vendita, con alcune esclusioni e l’obbligo di reintegro usando il ricavato.
Perché esiste questa norma
La norma permette agli enti di affrontare temporanee carenze di liquidità senza bloccare i pagamenti correnti. Al tempo stesso tutela la destinazione delle entrate vincolate imponendo limiti, tracciabilità contabile e restituzione delle somme utilizzate.
Domande frequenti
Il Comune può usare per gli stipendi fondi ricevuti per uno scopo specifico?
Può usarli temporaneamente per spese correnti, anche per gli stipendi, se ricorrono le condizioni previste e senza superare l’anticipazione di tesoreria disponibile. La destinazione originaria resta ferma.
Serve una decisione prima di usare le somme vincolate?
Sì. Occorre la deliberazione della giunta relativa all’anticipazione di tesoreria e l’utilizzo deve essere deliberato in termini generali all’inizio dell’esercizio. Le operazioni sono registrate con appositi ordinativi contabili.
Quando deve essere restituito quanto prelevato dai fondi vincolati?
La consistenza delle somme vincolate va ricostituita con i primi introiti non vincolati. Il reintegro è formalizzato con appositi ordinativi di incasso e pagamento.
Un ente in dissesto può ricorrere a questa possibilità?
Non può farlo fino all’emanazione del decreto previsto per la procedura di dissesto. Dopo tale momento, si applicano le regole generali indicate dalla norma.
Se è stata deliberata la vendita di un immobile, si possono usare nel frattempo entrate vincolate?
Sì, in termini di cassa, nelle more del perfezionamento della vendita e con obbligo di reintegro usando il ricavato. Questa possibilità non riguarda i trasferimenti di enti del settore pubblico allargato né il ricavato di mutui e prestiti.