Art. 176 — Controlli simultanei (articolo 31-bis.3 decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)
Quando la situazione di uno o più soggetti di imposta presenta un interesse comune o complementare con altri Stati membri, l'amministrazione finanziaria può decidere di procedere a controlli simultanei con le amministrazioni finanziarie degli altri Stati membri, ciascuno nel proprio territorio, allo scopo di scambiare le informazioni così ottenute quando tali controlli appaiano più efficaci di un controllo eseguito da un solo Stato membro.
L'amministrazione finanziaria individua, autonomamente, i soggetti d'imposta sui quali intende proporre un controllo simultaneo, informando le Autorità competenti degli altri Stati membri interessati circa i casi suscettibili di un controllo simultaneo. A tale fine, essa indica, per quanto possibile, i motivi per cui detti casi sono stati scelti e fornisce le informazioni che l'hanno indotta a proporli, indicando il termine entro il quale i controlli devono essere effettuati.
Qualora l'Autorità competente di un altro Stato membro proponga di partecipare a un controllo simultaneo, l'amministrazione finanziaria comunica alla suddetta Autorità l'adesione o il rifiuto a eseguire il controllo richiesto, entro sessanta giorni dal ricevimento della proposta, specificando, in quest'ultimo caso, i motivi che si oppongono all'effettuazione di tale controllo.
Nel caso di adesione alla proposta di controllo simultaneo avanzata dall'Autorità competente di un altro Stato membro, l'amministrazione finanziaria designa un rappresentante cui compete la direzione e il coordinamento del controllo.
L'amministrazione finanziaria può decidere di procedere a controlli simultanei con le Amministrazioni finanziarie delle giurisdizioni terze con le quali sia in vigore un trattato bilaterale o multilaterale che lo consenta, previa adesione delle Autorità estere, ciascuno nel proprio territorio, allo scopo di scambiare le informazioni così ottenute quando tali controlli appaiano più efficaci di un controllo eseguito da un solo Stato membro. Si applicano, in quanto compatibili, i commi 2, 3 e 4.
Spiegazione
L’Amministrazione finanziaria può coordinare verifiche con quelle di altri Stati quando la posizione fiscale di uno o più contribuenti interessa anche quegli Stati e il coordinamento può essere più efficace. Ogni amministrazione svolge i controlli nel proprio territorio e le informazioni raccolte possono essere scambiate. Se un altro Stato propone di partecipare, l’Amministrazione italiana deve comunicare entro sessanta giorni se aderisce o rifiuta; in caso di rifiuto deve indicarne i motivi. Per le giurisdizioni fuori dall’Unione europea occorrono un trattato che consenta il controllo e l’adesione delle autorità estere.
Perché esiste questa norma
La norma agevola la collaborazione tra amministrazioni quando gli aspetti fiscali di una situazione coinvolgono più Stati. Mira a rendere i controlli più efficaci e a consentire lo scambio delle informazioni raccolte, rispettando la competenza territoriale di ciascuna amministrazione.
Domande frequenti
Possono controllarmi insieme l’Amministrazione italiana e quella di un altro Stato dell’Unione europea?
Sì, se la tua situazione fiscale presenta un interesse comune o complementare per i due Stati e il controllo coordinato appare più efficace. Ciascuna amministrazione opera nel proprio territorio.
L’Amministrazione italiana deve accettare ogni proposta di controllo di un altro Stato?
No. Può aderire oppure rifiutare; deve comunicare la decisione entro sessanta giorni dal ricevimento della proposta e, se rifiuta, indicarne i motivi.
Se l’Italia propone un controllo simultaneo, deve spiegare perché ha scelto proprio il mio caso?
Deve indicare, per quanto possibile, i motivi della scelta e fornire le informazioni che l’hanno indotta a proporre il controllo, oltre a indicare il termine previsto per svolgerlo.
Una giurisdizione fuori dall’Unione europea può partecipare a un controllo simultaneo?
Sì, se è in vigore un trattato bilaterale o multilaterale che lo consente e le autorità estere aderiscono. I controlli si svolgono nei rispettivi territori.
Chi coordina il controllo quando l’Italia accetta la proposta di un altro Stato?
L’Amministrazione finanziaria italiana designa un proprio rappresentante, cui spettano la direzione e il coordinamento del controllo.
Sezione I — Poteri dell'Amministrazione finanziaria