Art. 170 — Disposizioni in materia di scambio automatico di informazioni (articolo 16-sexies decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119, convertito con modificazioni dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136)
L'Agenzia delle entrate fornisce, su richiesta, alla Guardia di finanza, per l'esecuzione delle attività di controllo tributario o per finalità di analisi del rischio di evasione fiscale, elementi e specifiche elaborazioni basate sulle informazioni ricevute ai sensi dell'articolo 200, nonché su quelle ricevute nell'ambito dello scambio automatico di informazioni per finalità fiscali previsto dalla direttiva 2011/16/UE del Consiglio, del 15 febbraio 2011, e da accordi tra l'Italia e gli Stati esteri.
Ai fini di cui al comma 1, l'Agenzia delle entrate e il Corpo della Guardia di finanza stipulano apposita convenzione per la definizione dei termini e delle modalità di comunicazione degli elementi e delle elaborazioni di cui al medesimo comma 1, in coerenza con le condizioni e i limiti che disciplinano la cooperazione amministrativa tra Stati nel settore fiscale.
Spiegazione
La Guardia di finanza può chiedere all’Agenzia delle entrate informazioni utili per controlli tributari o per individuare situazioni a rischio di evasione. Le informazioni possono provenire anche da scambi automatici con altri Paesi e possono essere accompagnate da elaborazioni specifiche dell’Agenzia. Non è previsto che siano trasmesse automaticamente alla Guardia di finanza: la comunicazione avviene su richiesta. Una convenzione tra i due enti stabilisce come e con quali limiti avviene lo scambio.
Perché esiste questa norma
La norma consente di usare in modo coordinato le informazioni fiscali disponibili per rendere più efficaci i controlli e l’analisi dei rischi di evasione. Al tempo stesso, vincola la comunicazione a regole concordate e ai limiti previsti per la cooperazione fiscale tra Stati.
Domande frequenti
La Guardia di finanza riceve automaticamente tutte le informazioni fiscali scambiate con l’estero?
No. L’Agenzia delle entrate le comunica su richiesta, per controlli tributari o per analisi del rischio di evasione.
Per quali attività la Guardia di finanza può chiedere queste informazioni?
Per svolgere controlli tributari oppure per analizzare il rischio che vi siano fenomeni di evasione fiscale.
L’Agenzia può inviare anche elaborazioni, oltre ai dati ricevuti?
Sì. Può fornire elementi informativi e specifiche elaborazioni basate sulle informazioni disponibili, comprese quelle acquisite tramite scambi fiscali internazionali.
La Guardia di finanza può chiedere qualsiasi informazione ricevuta da un altro Paese?
La comunicazione deve rispettare le condizioni e i limiti applicabili alla cooperazione amministrativa tra Stati in materia fiscale.
Chi stabilisce le modalità pratiche con cui avviene la comunicazione?
L’Agenzia delle entrate e la Guardia di finanza le definiscono con un’apposita convenzione, che disciplina anche i termini dello scambio.
Sezione I — Poteri dell'Amministrazione finanziaria