Art. 164 — Scambio informazioni con INPS (articolo 83, commi 1, 2 e 2-bis, decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112, convertito con modificazioni dalla legge 6 agosto 2008, n. 133; articolo 11, comma 6, decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201 convertito con modificazioni dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214)

Al fine di garantire maggiore efficacia ai controlli sul corretto adempimento degli obblighi di natura fiscale e contributiva a carico dei soggetti non residenti e di quelli residenti ai fini fiscali da meno di 5 anni, l'INPS e l'Agenzia delle entrate predispongono di comune accordo appositi piani di controllo anche sulla base dello scambio reciproco dei dati e delle informazioni in loro possesso. L'INPS e l'Agenzia delle entrate attivano altresì uno scambio telematico mensile delle posizioni relative ai titolari di partita IVA e dei dati annuali riferiti ai soggetti che percepiscono utili derivanti da contratti di associazione in partecipazione, quando l'apporto è costituito esclusivamente dalla prestazione di lavoro.

L'INPS e l'Agenzia delle entrate determinano le modalità di attuazione della disposizione di cui al comma 1 con apposita convenzione.

La convenzione di cui al comma 2 disciplina anche le modalità di trasmissione, tra le due Amministrazioni, delle violazioni in materia contributiva, per le quali non si applicano le disposizioni di cui all'articolo 1 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462, rilevate dall'Agenzia delle entrate a seguito dei controlli effettuati e delle violazioni tributarie, comprese quelle riscontrate in materia di ritenute, individuate dall'INPS a seguito delle attività ispettive

Nell'ambito dello scambio informativo previsto dal comma 2, l'Istituto Nazionale della previdenza sociale fornisce all'Agenzia delle entrate ed alla Guardia di finanza i dati relativi alle posizioni di soggetti destinatari di prestazioni socio-assistenziali affinché vengano considerati ai fini della effettuazione di controlli sulla fedeltà dei redditi dichiarati, basati su specifiche analisi del rischio di evasione.

Spiegazione

INPS e Agenzia delle entrate organizzano controlli coordinati, in particolare sui soggetti non residenti o residenti fiscalmente in Italia da meno di cinque anni. Si scambiano periodicamente dati sulle partite IVA e, ogni anno, informazioni su chi percepisce utili da associazioni in partecipazione con apporto costituito solo dal lavoro. Una convenzione stabilisce come avviene lo scambio e come comunicare le violazioni contributive o tributarie rilevate dalle rispettive amministrazioni. L’INPS trasmette inoltre dati sulle persone che ricevono prestazioni socio-assistenziali, per controlli mirati sulla correttezza dei redditi dichiarati.

Perché esiste questa norma

La norma mira a rendere più efficaci i controlli fiscali e contributivi mettendo in comune informazioni già disponibili alle amministrazioni. L’uso dei dati sulle prestazioni socio-assistenziali consente di indirizzare le verifiche in base al rischio di dichiarazioni dei redditi non fedeli.

Domande frequenti

Sono residente in Italia da meno di cinque anni: i miei dati possono essere usati per controlli?

Sì. La norma prevede piani di controllo coordinati che riguardano anche chi risiede fiscalmente in Italia da meno di cinque anni.

Ho una partita IVA: INPS e Agenzia delle entrate si scambiano informazioni sulla mia posizione?

Sì. È previsto uno scambio telematico mensile delle posizioni relative ai titolari di partita IVA.

Ricevo utili da un’associazione in partecipazione perché vi contribuisco lavorando: i dati vengono comunicati?

Sì, quando l’apporto consiste esclusivamente nella prestazione di lavoro è previsto lo scambio annuale dei dati sui soggetti che percepiscono tali utili.

Se l’INPS rileva una violazione fiscale, o l’Agenzia delle entrate una violazione contributiva, che cosa succede?

Le amministrazioni possono trasmettersi le violazioni rilevate nell’ambito delle rispettive attività. Le modalità sono definite da una convenzione.

Ricevo una prestazione socio-assistenziale: questo comporta automaticamente un controllo o la perdita del beneficio?

No. I dati possono essere usati dall’Agenzia delle entrate e dalla Guardia di finanza per selezionare controlli basati sul rischio; la norma non prevede la perdita automatica della prestazione.

Spiegazione

Perché esiste questa norma

Domande frequenti

Sezione I — Poteri dell'Amministrazione finanziaria