Art. 163 — Disposizioni in materia di controlli fiscali sui circoli privati (articolo 30, commi 1 e 2, decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2; articolo 6, comma 6-bis, decreto legislativo 28 febbraio 2021, n. 39)
I corrispettivi, le quote e i contributi di cui all'articolo 157 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, e all'articolo 3, commi da 1 a 11, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto, di cui al decreto legislativo 19 gennaio 2026, n. 10, non sono imponibili a condizione che gli enti associativi siano in possesso dei requisiti qualificanti previsti dalla normativa tributaria e trasmettano per via telematica all'Agenzia delle entrate, al fine di consentire gli opportuni controlli, i dati e le notizie rilevanti ai fini fiscali mediante un apposito modello da approvare con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate.
Con il medesimo provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabiliti i tempi e le modalità di trasmissione del modello di cui al comma 1 nonché le modalità di comunicazione da parte dell'Agenzia delle entrate in merito alla completezza dei dati e delle notizie trasmessi ai sensi del comma 1.
Alle Associazioni e Società sportive dilettantistiche iscritte nel Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche di cui al decreto legislativo 28 febbraio 2021, n. 39, non si applica l'obbligo di trasmissione di cui al comma 1 e comunque tali enti non sono tenuti alla presentazione dell'apposito modello di cui al medesimo comma 1.
Spiegazione
Per un ente associativo, corrispettivi, quote e contributi possono non essere imponibili solo se l’ente possiede i requisiti fiscali richiesti e invia all’Agenzia delle entrate un modello telematico con le informazioni rilevanti. L’Agenzia stabilisce con un proprio provvedimento le modalità e i tempi dell’invio e comunica se i dati trasmessi sono completi. Le associazioni e società sportive dilettantistiche iscritte nel Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche non devono inviare quel modello. L’esonero dall’invio non equivale, da solo, al riconoscimento dei requisiti fiscali per la non imponibilità.
Perché esiste questa norma
La norma mira a consentire controlli fiscali sugli enti associativi, acquisendo informazioni utili senza escludere la non imponibilità per chi possiede i requisiti previsti. Per gli enti sportivi dilettantistici iscritti al Registro, elimina l’adempimento specifico di trasmissione del modello.
Domande frequenti
Un circolo può considerare non imponibili tutte le quote e i contributi che riceve?
No. La non imponibilità è subordinata al possesso dei requisiti fiscali previsti e, per gli enti soggetti all’obbligo, all’invio telematico del modello.
Che cosa deve comunicare il circolo all’Agenzia delle entrate?
Deve trasmettere i dati e le notizie rilevanti ai fini fiscali usando l’apposito modello. Contenuto operativo, modalità e tempi saranno definiti con un provvedimento dell’Agenzia.
Entro quale data va inviato il modello?
L’articolo non indica una data. I tempi e le modalità saranno stabiliti con un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate.
Se l’Agenzia comunica che i dati sono completi, significa che il circolo ha diritto alla non imponibilità?
Non necessariamente. La comunicazione riguarda la completezza dei dati trasmessi; il possesso dei requisiti fiscali resta una condizione distinta.
Una società sportiva dilettantistica iscritta al Registro deve presentare il modello?
No. Le associazioni e società sportive dilettantistiche iscritte nel Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche sono esonerate dall’invio e dalla presentazione del modello.
Sezione I — Poteri dell'Amministrazione finanziaria