Art. 174 — Strumenti di cooperazione amministrativa avanzata (articolo 31-bis.1 decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)
L'amministrazione finanziaria, in attuazione del principio di economicità dell'azione amministrativa, si avvale di strumenti di cooperazione amministrativa avanzata con le amministrazioni estere che effettuano attività di controllo sul corretto adempimento degli obblighi in materia tributaria, anche al fine di minimizzare gli impatti nei confronti dei contribuenti e delle loro attività economiche.
Nei rapporti con le amministrazioni finanziarie degli altri Paesi membri della Unione europea, agli strumenti di cooperazione amministrativa avanzata si applicano in ogni caso le disposizioni di cui al capo III della direttiva 2011/16/UE del Consiglio, del 15 febbraio 2011, in materia di altre forme di cooperazione amministrativa.
Nei rapporti con le amministrazioni finanziarie delle giurisdizioni terze, gli strumenti di cooperazione amministrativa avanzata sono attivabili nei limiti di quanto previsto dagli accordi bilaterali o multilaterali applicabili.
Spiegazione
L’Amministrazione finanziaria può collaborare con autorità fiscali straniere che svolgono controlli, scegliendo modalità di cooperazione che rendano l’attività più efficiente e riducano, per quanto possibile, i disagi per i contribuenti e le imprese. Se l’autorità appartiene a un altro Paese dell’Unione europea, si applicano le regole europee sulle forme di cooperazione amministrativa. Con le autorità di Paesi o territori esterni all’Unione, la collaborazione è possibile soltanto nei limiti degli accordi applicabili.
Perché esiste questa norma
La norma mira a rendere più efficaci i controlli fiscali che coinvolgono più Paesi, evitando attività inutilmente onerose per contribuenti e imprese. Al tempo stesso, chiarisce che la collaborazione deve rispettare le regole europee o gli accordi internazionali pertinenti.
Domande frequenti
La mia impresa opera in più Paesi: le autorità fiscali possono coordinare i controlli?
Sì. L’Amministrazione finanziaria può usare forme di cooperazione con le autorità estere che controllano il rispetto degli obblighi tributari, cercando di contenere i disagi per l’impresa.
Se il controllo coinvolge un’autorità di un altro Paese dell’Unione europea, quali regole si applicano?
Si applicano le disposizioni europee sulle altre forme di cooperazione amministrativa richiamate dalla norma.
L’autorità italiana può collaborare con quella di un Paese fuori dall’Unione europea?
Può farlo, ma solo entro i limiti stabiliti dagli accordi bilaterali o multilaterali applicabili.
La cooperazione con un’autorità straniera comporta sempre un controllo diretto nei miei locali?
Non necessariamente. L’articolo prevede strumenti di cooperazione tra amministrazioni, ma non stabilisce che ogni collaborazione comporti un accesso nei locali del contribuente.
La norma stabilisce una scadenza entro cui il contribuente deve rispondere?
No. L’articolo disciplina la collaborazione tra amministrazioni finanziarie, ma non indica termini di risposta a carico del contribuente.
Sezione I — Poteri dell'Amministrazione finanziaria