Art. 175 — Presenza negli uffici amministrativi e partecipazione alle indagini amministrative nel territorio dello Stato di funzionari di altri Stati membri o giurisdizioni terze (PAOE) (articolo 31-bis.2 decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)
L'amministrazione finanziaria può autorizzare la presenza nel territorio dello Stato di funzionari delle amministrazioni fiscali degli altri Stati membri o delle giurisdizioni terze con le quali sia in vigore un trattato bilaterale o multilaterale che lo consenta.
La presenza negli uffici amministrativi e la partecipazione alle indagini amministrative, anche attraverso l'uso di mezzi di comunicazione elettronici, di funzionari delle amministrazioni fiscali degli altri stati membri dell'Unione europea, è disciplinata dall'articolo 11 della direttiva 2011/16/UE del Consiglio, del 15 febbraio 2011, ovvero dalle specifiche intese concluse con le Autorità competenti delle giurisdizioni terze interessate.
Alla presenza dei funzionari dell'amministrazione finanziaria, che esercitano il coordinamento delle indagini amministrative, i funzionari esteri possono chiedere dati ed informazioni ai soggetti sottoposti al controllo ed esaminare la documentazione dagli stessi presentata, a condizione di reciprocità e previo accordo tra l'Autorità richiedente e l'Autorità interpellata.
I funzionari dell'amministrazione finanziaria utilizzano direttamente le informazioni scambiate durante le indagini svolte all'estero.
Spiegazione
Funzionari fiscali stranieri possono essere autorizzati a operare in Italia nell’ambito di controlli, se esiste una base di cooperazione applicabile. Per i funzionari di altri Stati dell’Unione europea valgono le regole europee indicate dalla norma; per quelli di giurisdizioni terze occorrono intese specifiche. Durante le indagini, i funzionari stranieri possono chiedere informazioni e consultare documenti solo con la presenza e il coordinamento dei funzionari italiani, e se vi sono reciprocità e accordo tra le autorità. Le informazioni raccolte dai funzionari italiani durante indagini all’estero possono essere utilizzate direttamente.
Perché esiste questa norma
La norma favorisce la collaborazione tra amministrazioni fiscali per svolgere controlli che coinvolgono più Paesi e utilizzare le informazioni ottenute all’estero. Al contempo, subordina l’attività dei funzionari stranieri alla cooperazione con l’autorità italiana e a condizioni di reciprocità e accordo.
Domande frequenti
Funzionari fiscali stranieri possono venire nella mia azienda per un controllo?
La norma riguarda la loro presenza negli uffici amministrativi e la partecipazione alle indagini. Possono chiedere informazioni e consultare documenti alla presenza e sotto il coordinamento dei funzionari italiani, se ricorrono le condizioni previste.
I funzionari stranieri possono chiedermi direttamente documenti o informazioni?
Possono farlo durante l’indagine, ma alla presenza dei funzionari italiani e solo se vi sono reciprocità e un accordo tra le autorità fiscali coinvolte.
Un funzionario di un Paese fuori dall’Unione europea può partecipare a un’indagine in Italia?
Sì, se con quel Paese è in vigore un trattato che consente la collaborazione e sono state concluse specifiche intese con le autorità competenti.
La partecipazione dei funzionari stranieri può avvenire a distanza?
Sì. La norma contempla anche la partecipazione alle indagini tramite mezzi di comunicazione elettronici, secondo le regole applicabili o le intese tra le autorità.
L’amministrazione italiana può usare informazioni raccolte durante un’indagine all’estero?
Sì. I funzionari italiani possono utilizzare direttamente le informazioni scambiate nel corso delle indagini svolte all’estero.
Sezione I — Poteri dell'Amministrazione finanziaria