Art. 172 — Contrasto al fenomeno delle imprese in perdita «sistemica» (articolo 24 decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito con modificazioni dalla legge 30 luglio 2010, n. 122)
La programmazione dei controlli fiscali dell'Agenzia delle entrate e della Guardia di finanza deve assicurare una vigilanza sistematica, basata su specifiche analisi di rischio, sulle imprese che presentano dichiarazioni in perdita fiscale, non determinata da compensi erogati ad amministratori e soci, per più di un periodo d'imposta e non abbiano deliberato e interamente liberato nello stesso periodo uno o più aumenti di capitale a titolo oneroso di importo almeno pari alle perdite fiscali stesse.
Anche ai fini di cui al comma 1, nei confronti dei contribuenti non soggetti agli indici sintetici di affidabilità né a tutoraggio, l'Agenzia delle entrate e la Guardia di finanza realizzano annualmente piani di intervento coordinati sulla base di analisi di rischio sviluppate mediante l'utilizzo delle banche dati nonché di elementi e circostanze emersi nell'esercizio degli ordinari poteri istruttori e d'indagine.
Spiegazione
L’Agenzia delle entrate e la Guardia di finanza devono controllare con attenzione le imprese che dichiarano perdite fiscali per più anni, quando queste non dipendono dai compensi pagati ad amministratori o soci e non sono state compensate, nello stesso periodo, da aumenti di capitale interamente versati almeno pari alle perdite. La norma non stabilisce che queste imprese abbiano commesso un illecito: prevede una vigilanza basata su specifiche analisi di rischio. Inoltre, per i contribuenti che non sono soggetti agli indici sintetici di affidabilità né a tutoraggio, le due amministrazioni organizzano ogni anno controlli coordinati, usando banche dati e informazioni raccolte nelle verifiche.
Perché esiste questa norma
La norma mira a individuare situazioni di perdite fiscali ripetute che possono richiedere approfondimenti, contrastando possibili abusi e tutelando la corretta riscossione delle imposte. L’uso delle analisi di rischio e il coordinamento tra le amministrazioni intendono concentrare i controlli sui casi che presentano elementi meritevoli di verifica.
Domande frequenti
La mia impresa ha dichiarato perdite per due anni: sarà automaticamente sottoposta a un controllo?
No. Le perdite ripetute sono un elemento che orienta la programmazione dei controlli, ma la norma prevede una vigilanza basata su analisi di rischio e non un controllo automatico per ogni impresa.
Un aumento di capitale può incidere sulla valutazione della mia impresa?
Sì. Rileva se è stato deliberato e interamente versato nello stesso periodo d’imposta e se il suo importo è almeno pari alle perdite fiscali considerate.
Se la perdita deriva dai compensi pagati agli amministratori o ai soci, si applica questa vigilanza?
La disposizione riguarda le perdite fiscali non determinate da quei compensi. Ciò non esclude eventuali controlli fondati su altri elementi o su altre regole.
Che cosa succede se non sono soggetto agli indici sintetici di affidabilità né a tutoraggio?
L’Agenzia delle entrate e la Guardia di finanza realizzano ogni anno piani di intervento coordinati, individuando i casi da approfondire mediante analisi di rischio e informazioni disponibili.
Essere selezionati per un controllo significa che devo pagare altre imposte?
No. La selezione comporta un approfondimento, non accerta di per sé un debito fiscale. Le eventuali conseguenze dipendono dagli esiti delle verifiche.
Sezione I — Poteri dell'Amministrazione finanziaria