L'imposta è dovuta per anni solari, a ciascuno dei quali corrisponde un'obbligazione tributaria autonoma, salvo quanto stabilito nel comma 3 dell'articolo 8 e nel secondo periodo del comma 3 dell'articolo 11.
L'imputazione dei redditi al periodo di imposta è regolata dalle norme relative alla categoria nella quale rientrano.
In caso di morte dell'avente diritto i redditi che secondo le disposizioni relative alla categoria di appartenenza sono imputabili al periodo di imposta in cui sono percepiti, determinati a norma delle disposizioni stesse, sono tassati separatamente a norma degli articoli 17 e 18, salvo il disposto del comma 3 dell'articolo 16, anche se non rientrano tra i redditi indicati nello stesso articolo 16, nei confronti degli eredi e dei legatari che li hanno percepiti.
Spiegazione
L’imposta sul reddito si calcola per ciascun anno solare, e ogni anno costituisce un’obbligazione distinta. Il momento in cui un reddito va dichiarato dipende dalle regole previste per la categoria a cui appartiene: non esiste un’unica regola valida per tutti i redditi. Se una persona muore prima di percepire alcuni redditi, questi possono essere tassati separatamente in capo agli eredi o ai legatari che li incassano, con le eccezioni previste dalla norma.
Perché esiste questa norma
La norma rende chiaro a quale anno attribuire i redditi e mantiene distinta l’imposizione di ciascun periodo. Prevede inoltre un trattamento specifico per i redditi incassati dagli eredi o dai legatari dopo la morte dell’avente diritto, evitando che la successione lasci incerta la loro tassazione.
Domande frequenti
Se ricevo un reddito a fine anno, a quale anno fiscale appartiene?
Dipende dalle regole della categoria a cui appartiene quel reddito. L’articolo non stabilisce un criterio unico: in alcuni casi conta la percezione, in altri si applicano le specifiche regole della categoria.
La mia imposta di un anno può essere compensata automaticamente con quella dell’anno successivo?
No: ogni anno solare dà luogo a un’obbligazione tributaria autonoma, salvo le eccezioni richiamate dalla norma.
Che cosa succede se mio padre muore prima di incassare un reddito che gli spettava?
Se, secondo le regole della relativa categoria, il reddito è imputabile al periodo in cui viene percepito, può essere tassato separatamente in capo all’erede o al legatario che lo incassa.
Un reddito incassato dopo la morte è tassato separatamente solo se rientra nell’elenco richiamato dalla norma?
Non necessariamente: la disposizione estende la tassazione separata anche a redditi non compresi in quell’elenco, fatta salva l’eccezione espressamente prevista.
Se più eredi partecipano alla successione, chi è interessato dalla tassazione del reddito?
La norma individua gli eredi e i legatari che hanno percepito il reddito. La sola qualità di erede o legatario, senza percezione, non è il criterio indicato in questo comma.