Art. 6 — Classificazione dei redditi

I singoli redditi sono classificati nelle seguenti categorie:

a) redditi fondiari; b) redditi di capitale; c) redditi di lavoro dipendente; d) redditi di lavoro autonomo; e) redditi di impresa; f) redditi diversi.

I proventi conseguiti in sostituzione di redditi, anche per effetto di cessione dei relativi crediti, e le indennità conseguite, anche in forma assicurativa, a titolo di risarcimento di danni consistenti nella perdita di redditi, esclusi quelli dipendenti da invalidità permanente o da morte, costituiscono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti o perduti. Gli interessi moratori e gli interessi per dilazione di pagamento costituiscono redditi della stessa categoria di quelli da cui derivano i crediti su cui tali interessi sono maturati.

I redditi delle società in nome collettivo e in accomandita semplice, da qualsiasi fonte provengano e quale che sia l'oggetto sociale, sono considerati redditi di impresa e sono determinati unitariamente secondo le norme relative a tali redditi.

Note di aggiornamento (3)
  • (44) La L. 24 dicembre 1993, n. 537 ha disposto (con l'art. 14, comma 4) che "Nelle categorie di reddito di cui all'articolo 6, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, devono intendersi ricompresi, se in esse classificabili, i proventi derivanti da fatti, atti o attività qualificabili come illecito civile, penale o amministrativo se non già sottoposti a sequestro o confisca penale. I relativi redditi sono determinati secondo le disposizioni riguardanti ciascuna categoria".
  • (46) Il D.L. 30 dicembre 1993, n. 557, convertito con modificazioni dalla L. 26 febbraio 1994, n. 133 ha disposto (con l'art. 1, comma 3) che le presenti modifiche si applicano, anche ai fini delle ritenute alla fonte, per gli interessi percepiti dalla data di entrata in vigore del decreto 557/1993.
  • (126) Il D.L. 4 luglio 2006, n. 223 convertito con modificazioni dalla L. 4 agosto 2006, n. 248 nel modificare l'art. 14, comma 4 della L. 24 dicembre 1993, n. 537 ha conseguentemente disposto (con l'art. 36, comma 34-bis) che "In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, la disposizione di cui al comma 4 dell'articolo 14 della legge 24 dicembre 1993, n. 537, si interpreta nel senso che i proventi illeciti ivi indicati, qualora non siano classificabili nelle categorie di reddito di cui all'articolo 6, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono comunque considerati come redditi diversi".
Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Ripreso nell'art. 6 del Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Testo vigente al 3 ottobre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

La norma divide i redditi in sei categorie, in base alla loro natura: per esempio, redditi da immobili, da lavoro o da impresa. Se si riceve una somma che sostituisce un reddito perduto, questa conserva in linea generale la categoria del reddito sostituito; lo stesso vale per gli interessi legati a un credito. Non sono invece trattati come redditi sostitutivi i risarcimenti per perdite dovute a invalidità permanente o morte. Per le società in nome collettivo e in accomandita semplice, tutti i redditi sono considerati d’impresa e calcolati secondo le relative regole.

Perché esiste questa norma

La classificazione permette di applicare a ciascun reddito le regole fiscali coerenti con la sua origine. La norma evita inoltre che somme sostitutive o interessi cambino categoria solo per la modalità con cui sono pagati, e stabilisce un criterio unitario per i redditi delle società indicate.

Domande frequenti

Se ricevo un risarcimento per stipendi non pagati, come viene classificato?

Se il risarcimento compensa la perdita di stipendi, è classificato come reddito della stessa categoria dei redditi sostituiti.

Un risarcimento per invalidità permanente è considerato reddito sostitutivo?

No. La regola sui risarcimenti per perdita di redditi esclude quelli dipendenti da invalidità permanente o da morte.

Gli interessi per il pagamento tardivo di un compenso hanno una categoria fiscale autonoma?

Ai fini della classificazione prevista da questa norma, seguono la categoria del reddito da cui deriva il credito su cui sono maturati.

Se cedo il credito relativo a un reddito, cambia la categoria fiscale della somma che ricevo?

No: i proventi conseguiti in sostituzione di redditi conservano la categoria del reddito sostituito anche quando derivano dalla cessione del relativo credito.

Una società in accomandita semplice che ricava denaro da una fonte diversa dalla sua attività lo dichiara come reddito d’impresa?

Sì. I redditi di una società in accomandita semplice sono considerati redditi d’impresa qualunque sia la loro fonte e l’oggetto sociale.

Richiamato da

Capo I — DISPOSIZIONI GENERALI