Art. 4 — Coniugi e figli minori

Ai Fini della determinazione del reddito complessivo o della tassazione separata:

a) i redditi dei beni che formano oggetto della comunione legale di cui agli articoli 177 e seguenti del codice civile sono imputati a ciascuno dei coniugi per metà del loro ammontare netto o per la diversa quota stabilita ai sensi dell'articolo 210 dello stesso codice; I proventi dell'attività separata di ciascun coniuge sono a lui imputati in ogni caso per l'intero ammontare.

b) i redditi dei beni che formano oggetto del fondo patrimoniale di cui agli articoli 167 e seguenti del codice civile sono imputati per metà del loro ammontare netto a ciascuno dei coniugi. Nelle ipotesi previste nell'articolo 171 del detto codice i redditi dei beni che rimangano destinati al fondo sono imputati per l'intero ammontare al coniuge superstite o al coniuge cui sia stata esclusivamente attribuita l'amministrazione del fondo;

c) i redditi dei beni dei Figli minori soggetti all'usufrutto legale dei genitori sono imputati per metà del loro ammontare netto a ciascun genitore. Se vi è un solo genitore o se l'usufrutto legale spetta ad un solo genitore i redditi gli sono imputati per l'intero ammontare.

Note di aggiornamento (1)
  • (8) Il D.L. 2 marzo 1989, n. 69, convertito con modificazioni dalla L. 27 aprile 1989, n. 154, ha disposto (con l'art. 26, comma 2) che "Ai fini dell'applicazione della disposizione recata dall'articolo 4, lettera a), del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, deve intendersi che i proventi dell'attività separata di ciascun coniuge sono a lui imputati in ogni caso per l'intero ammontare". Ha inoltre disposto (con l'art. 38, comma 1-bis) che la lettera a) del comma 1 del presente articolo si applica a partire dal 1 gennaio 1988.
Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Ripreso nell'art. 4 del Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Testo vigente al 3 ottobre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per calcolare il reddito complessivo o applicare la tassazione separata, alcuni redditi familiari vengono ripartiti tra i coniugi. I redditi dei beni in comunione legale spettano di regola per metà a ciascuno, mentre il reddito prodotto dall’attività separata di un coniuge è attribuito interamente a lui; può valere una quota diversa prevista dal regime patrimoniale. Anche i redditi dei beni del fondo patrimoniale e quelli dei beni dei figli minori soggetti all’usufrutto legale sono normalmente divisi a metà tra i genitori. In casi particolari relativi al fondo o all’usufrutto di un solo genitore, il reddito è attribuito interamente al coniuge o al genitore indicato dalla norma.

Perché esiste questa norma

La norma stabilisce criteri uniformi per attribuire i redditi legati a beni condivisi o alla responsabilità genitoriale, evitando che siano dichiarati integralmente da una sola persona. Tiene conto, al tempo stesso, dei casi in cui il reddito appartiene esclusivamente a un coniuge o la gestione del fondo e l’usufrutto spettano a uno solo.

Domande frequenti

Se un bene è in comunione legale, chi dichiara il reddito che produce?

Di regola, ciascun coniuge dichiara metà del reddito netto. Può applicarsi una quota diversa se stabilita secondo l’articolo 210 del codice civile.

Devo dividere con il mio coniuge il reddito della mia attività lavorativa autonoma?

No. I proventi dell’attività separata sono imputati per intero al coniuge che li ha prodotti.

Come si dichiara il reddito di un bene conferito nel fondo patrimoniale?

Normalmente si attribuisce metà del reddito netto a ciascun coniuge. Nei casi indicati dalla norma, può essere imputato per intero al coniuge superstite o a quello cui è attribuita in via esclusiva l’amministrazione del fondo.

A chi spetta dichiarare il reddito dei beni intestati a un figlio minorenne?

Se i beni sono soggetti all’usufrutto legale dei genitori, il reddito netto è attribuito per metà a ciascuno. Se l’usufrutto spetta a un solo genitore, lo dichiara interamente lui.

Se sono l’unico genitore, devo dichiarare solo metà del reddito dei beni del figlio?

No. Se vi è un solo genitore e i beni del minore sono soggetti al suo usufrutto legale, il reddito è imputato per intero a quel genitore.

Capo I — DISPOSIZIONI GENERALI