Soggetti passivi dell'imposta sono le persone fisiche, residenti e non residenti nel territorio dello Stato.
Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo d'imposta, considerando anche le frazioni di giorno, hanno la residenza ai sensi del codice civile o il domicilio nel territorio dello Stato ovvero sono ivi presenti. Ai fini dell'applicazione della presente disposizione, per domicilio si intende il luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari della persona. Salvo prova contraria, si presumono altresì residenti le persone iscritte per la maggior parte del periodo di imposta nelle anagrafi della popolazione residente.
Si considerano altresì residenti, salvo prova contraria, i cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori diversi da quelli individuati con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale.
Note di aggiornamento (2)
(133) La L. 24 dicembre 2007, n. 244 ha disposto (con l'art. 1, comma 89) che la presente modifica "si applica a partire dal periodo di imposta successivo a quello di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale del decreto ivi previsto; fino al periodo d'imposta precedente continuano ad applicarsi le disposizioni vigenti al 31 dicembre 2007".
(227) Il D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209 ha disposto (con l'art. 7, comma 1) che la presente modifica si applica "a decorrere dal 1° gennaio 2024".
Spiegazione
Sono soggette all’imposta le persone fisiche, sia residenti in Italia sia residenti all’estero. Una persona è considerata residente se, per la maggior parte dell’anno fiscale, ha in Italia la residenza, il luogo principale delle relazioni personali e familiari oppure è presente nel Paese; si contano anche le frazioni di giorno. Chi risulta iscritto all’anagrafe italiana per la maggior parte dell’anno è presunto residente, ma può dimostrare il contrario. Una presunzione analoga, superabile con prova contraria, riguarda i cittadini italiani trasferiti in Stati o territori non individuati con decreto ministeriale.
Perché esiste questa norma
La norma individua chi deve essere considerato residente ai fini fiscali, collegando tale qualifica a legami effettivi con l’Italia e alla presenza nel territorio. Le presunzioni aiutano a contrastare trasferimenti solo formali all’estero, senza impedire al contribuente di fornire prova contraria.
Domande frequenti
Se resto in Italia solo per alcuni mesi, posso essere considerato residente?
Sì, se per la maggior parte del periodo d’imposta ricorre almeno uno dei criteri previsti: residenza, centro principale delle relazioni personali e familiari o presenza in Italia.
Sono iscritto all’anagrafe italiana, ma vivo davvero all’estero: risulto comunque residente?
Se l’iscrizione dura per la maggior parte dell’anno, opera una presunzione di residenza. Puoi però dimostrare che, nella realtà, non eri residente in Italia.
Lavoro e dormo all’estero, ma la mia famiglia vive in Italia: dove sono residente?
La norma considera il luogo in cui si sviluppano principalmente le relazioni personali e familiari. La situazione va valutata insieme agli altri criteri e per la maggior parte dell’anno.
Sono cittadino italiano, mi sono cancellato dall’anagrafe e mi sono trasferito all’estero: sono residente in Italia?
Puoi essere presunto residente se ti sei trasferito in uno Stato o territorio non individuato dal decreto ministeriale. La presunzione può essere superata fornendo prova contraria.
Sono straniero e vivo stabilmente in Italia: posso essere considerato residente fiscale?
Sì. La norma riguarda tutte le persone fisiche, indipendentemente dalla cittadinanza, e considera la residenza, i legami personali e familiari o la presenza in Italia per la maggior parte dell’anno.