Art. 18 — Imposizione sostitutiva dei redditi di capitale di fonte estera
I redditi di capitale corrisposti da soggetti non residenti a soggetti residenti nei cui confronti in Italia si applica la ritenuta a titolo di imposta o l'imposta sostitutiva di cui all'articolo 2, comma 1-bis, del decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239, sono soggetti ad imposizione sostitutiva delle imposte sui redditi con la stessa aliquota della ritenuta a titolo d'imposta. Il contribuente ha la facoltà di non avvalersi del regime di imposizione sostitutiva ed in tal caso compete il credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero. La disposizione di cui al periodo precedente non si applica alle distribuzioni di utili di cui all'articolo 27, quarto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
Si considerano corrisposti da soggetti non residenti anche gli interessi ed altri proventi delle obbligazioni e degli altri titoli di cui all'articolo 31 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, nonché di quelli con regime fiscale equiparato, emessi all'estero a decorrere dal 10 settembre 1992.
Note di aggiornamento (2)
(115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 21.
(146) Il D.L. 13 agosto 2011, n. 138, ha disposto (con l'art. 2, comma 24) che la presente modifica ha effetto a decorrere dal 1° gennaio 2012.
Spiegazione
Se una persona residente in Italia riceve redditi di capitale da un soggetto estero, può essere applicata un’imposta sostitutiva con la stessa aliquota prevista per la ritenuta definitiva italiana. In alternativa, il contribuente può scegliere la tassazione ordinaria e chiedere il credito per le imposte pagate all’estero, se spettante. Questa regola non vale per le distribuzioni di utili indicate dalla norma. Sono trattati come pagati da soggetti esteri anche gli interessi e gli altri proventi di determinati titoli emessi all’estero dal 10 settembre 1992.
Perché esiste questa norma
La norma rende applicabile ai redditi di capitale esteri un trattamento fiscale simile a quello previsto per redditi equivalenti di fonte italiana. Offre inoltre al contribuente una scelta che consente di tenere conto delle imposte eventualmente pagate all’estero.
Domande frequenti
Ricevo interessi da una banca estera: devo necessariamente dichiararli con la tassazione ordinaria?
No. Se ricorrono le condizioni previste, gli interessi possono essere assoggettati all’imposta sostitutiva italiana. Puoi però scegliere di non applicare questo regime e optare per la tassazione ordinaria.
Se scelgo la tassazione ordinaria, posso recuperare le imposte pagate all’estero?
La norma riconosce, in alternativa al regime sostitutivo, il credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero. Il riconoscimento concreto dipende dalle regole applicabili al credito.
La regola riguarda anche gli utili distribuiti da una società estera?
Non riguarda le distribuzioni di utili specificamente indicate dalla norma, che sono escluse da questa disposizione.
Ho obbligazioni emesse all’estero: gli interessi sono considerati redditi pagati da un soggetto estero?
Sì, la norma considera di fonte estera gli interessi e gli altri proventi di determinati titoli emessi all’estero dal 10 settembre 1992, inclusi quelli con regime fiscale equiparato.
L’imposta sostitutiva ha sempre la stessa aliquota?
Ha la stessa aliquota della ritenuta a titolo d’imposta applicabile al reddito considerato. Non è quindi possibile ricavare un’unica aliquota valida per ogni reddito.