Art. 53 — Redditi di lavoro autonomo

Sono redditi di lavoro autonomo quelli che derivano dall'esercizio di arti e professioni. Per esercizio di arti e professioni si intende l'esercizio per professione abituale, ancorché non esclusiva, di attività di lavoro autonomo diverse da quelle considerate nel capo VI, compreso l'esercizio in forma associata di cui alla lettera c) del comma 3 dell'articolo 5.

Sono inoltre redditi di lavoro autonomo:

a) LETTERA ABROGATA DAL D.L. 31 MAGGIO 2024, N. 71;

b) i redditi derivanti dalla utilizzazione economica, da parte dell'autore o inventore, di opere dell'ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule o informazioni relativi ad esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico, se non sono conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali;

c) le partecipazioni agli utili di cui alla lettera del comma 1 dell'articolo 41 quando l'apporto è costituito esclusivamente dalla prestazione di lavoro;

d) le partecipazioni agli utili spettanti ai promotori e ai soci fondatori di società per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata;

e) le indennità per la cessazione di rapporti di agenzia.

f) i redditi derivanti dall'attività di levata dei protesti esercitata dai segretari comunali ai sensi della legge 12 giugno 1973, n. 349.

f-bis) le indennità corrisposte ai giudici onorari di pace e ai vice procuratori onorari.

COMMA SOPPRESSO DAL D.LGS. 28 FEBBRAIO 2021, N. 36.

Note di aggiornamento (5)

(115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 85.
(185) Il D.Lgs. 13 luglio 2017, n. 116 ha disposto (con l'art. 32, comma 1) che "Le disposizioni dei capi da I a IX si applicano ai magistrati onorari immessi nel servizio onorario successivamente alla data di entrata in vigore del presente decreto. Sino alla scadenza del quarto anno successivo alla data di entrata in vigore del presente decreto, le disposizioni dei capi da I a IX si applicano ai magistrati onorari in servizio alla medesima data per quanto non previsto dalle disposizioni del capo XI. Dalla scadenza del termine di cui al secondo periodo, ai magistrati onorari in servizio alla data di entrata in vigore del presente decreto si applicano tutte le disposizioni del medesimo decreto. È in ogni caso fatto salvo quanto disposto dall'articolo 31, commi 2 e 3".
(205) Il D.Lgs. 28 febbraio 2021, n. 36, come modificato dal D.L. 22 marzo 2021, n. 41, convertito con modificazioni dalla L. 21 maggio 2021, n. 69, ha disposto (con l'art. 51, comma 1) che "Le disposizioni recate dal presente decreto si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2022, ad esclusione di quelle di cui agli articoli 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36 e 37 che si applicano a decorrere dal 31 dicembre 2023".
(208) Il D.Lgs. 28 febbraio 2021, n. 36, come modificato dal D.L. 25 maggio 2021, n. 73, convertito con modificazioni dalla L. 23 luglio 2021, n. 106, ha disposto (con l'art. 51, comma 1) che "Le disposizioni del presente decreto si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2023, ad esclusione delle disposizioni di cui agli articoli 10, 39 e 40 e del titolo VI che si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2022".
(221) Il D.Lgs. 28 febbraio 2021, n. 36, come modificato dal D.L. 29 dicembre 2022, n. 198, convertito con modificazioni dalla L. 24 febbraio 2023, n. 14 ha disposto (con l'art. 51, comma 1) che "Le disposizioni del presente decreto si applicano a decorrere dal 1° luglio 2023, ad esclusione delle disposizioni di cui agli articoli 10, 39 e 40 e del titolo VI che si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2022 e ad esclusione delle disposizioni di cui all'articolo 13, comma 7, che si applicano a decorrere dal 1° luglio 2024".

Spiegazione

Rientrano in questa categoria i compensi ricavati da un’attività professionale svolta abitualmente, anche se affiancata ad altri lavori; sono escluse le attività ricondotte ai redditi d’impresa. Vi rientrano anche alcuni proventi specifici, come quelli ottenuti da autori e inventori sfruttando economicamente le proprie opere o invenzioni, purché non derivino da un’impresa commerciale. La norma include inoltre determinate partecipazioni agli utili e indennità, oltre ai compensi per la levata dei protesti e a quelli dei giudici onorari di pace e dei vice procuratori onorari. Una delle voci del comma 2 e il comma 3 risultano soppressi o abrogati.

Perché esiste questa norma

La norma individua quali entrate sono considerate redditi di lavoro autonomo, così da distinguerle da quelle di altre categorie reddituali. Include anche proventi che, pur non provenendo da una professione ordinaria, sono collegati al lavoro personale o a specifiche attività e indennità.

Domande frequenti

Posso avere un’attività professionale anche se lavoro già come dipendente?

Sì. L’attività professionale può essere abituale anche se non è l’unica attività svolta. La norma considera reddito di lavoro autonomo quello che ne deriva, salvo che ricada tra i redditi d’impresa.

Se ricevo compensi per usare un mio libro o un brevetto, sono redditi di lavoro autonomo?

Possono esserlo quando il compenso deriva dallo sfruttamento economico dell’opera o del brevetto da parte dell’autore o dell’inventore e non è conseguito nell’esercizio di un’impresa commerciale.

Una quota di utili ricevuta per il mio lavoro rientra in questa categoria?

Sì, se la partecipazione agli utili è attribuita in cambio di un apporto costituito esclusivamente dalla prestazione di lavoro.

L’indennità che ricevo alla fine del mio rapporto di agenzia è reddito di lavoro autonomo?

Sì. La norma include tra i redditi di lavoro autonomo le indennità per la cessazione dei rapporti di agenzia.

I compensi dei giudici onorari di pace sono considerati redditi di lavoro autonomo?

Sì. La norma include espressamente anche le indennità corrisposte ai giudici onorari di pace e ai vice procuratori onorari.

Richiamato da

Testo Unico delle Imposte sui Redditiart. 44 art. 54-octies art. 65 art. 67

Capo V — REDDITI DI LAVORO AUTONOMO