Le minusvalenze dei beni mobili strumentali, esclusi gli oggetti d'arte, di antiquariato o da collezione di cui all'articolo 54-septies, comma 2, determinate con gli stessi criteri stabiliti per le plusvalenze, sono deducibili se realizzate ai sensi dell'articolo 54-bis, comma 1, lettere a) e b).
Note di aggiornamento (1)
(235) Il D.Lgs. 13 dicembre 2024, n. 192, ha disposto (con l'art. 6, comma 1) che "Le disposizioni dell'articolo 5 si applicano per la determinazione dei redditi di lavoro autonomo prodotti a partire dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto".
Spiegazione
Se un professionista subisce una perdita cedendo o altrimenti realizzando una perdita su un bene mobile usato per l’attività, questa può essere dedotta dal reddito solo nei casi indicati dall’articolo 54-bis, comma 1, lettere a) e b). La perdita si calcola con gli stessi criteri usati per determinare le plusvalenze. Sono esclusi gli oggetti d’arte, di antiquariato o da collezione. Una semplice diminuzione di valore, senza una delle modalità di realizzazione previste, non basta.
Perché esiste questa norma
La norma permette di considerare fiscalmente le perdite effettivamente realizzate sui beni mobili strumentali, evitando che una mera perdita di valore stimata riduca il reddito imponibile. L’esclusione degli oggetti d’arte, di antiquariato o da collezione delimita l’ambito della deduzione.
Domande frequenti
Ho venduto in perdita un computer usato per il mio lavoro: posso dedurre la perdita?
Può essere deducibile se il computer è un bene mobile strumentale e la perdita è realizzata in una delle modalità previste dall’articolo 54-bis, comma 1, lettere a) e b).
La mia attrezzatura vale oggi meno di quando l’ho acquistata, ma non l’ho venduta: posso dedurre la differenza?
No. La norma richiede una minusvalenza realizzata; una diminuzione di valore non ancora realizzata non è sufficiente.
Se vendo un quadro usato nell’attività a un prezzo inferiore a quello di acquisto, posso dedurre la perdita?
No, se si tratta di un oggetto d’arte: questi beni sono esclusi dalla deduzione prevista per le minusvalenze.
Come si determina l’importo della minusvalenza deducibile?
Si determina applicando gli stessi criteri previsti per calcolare le plusvalenze.
La perdita su un bene strumentale è deducibile in ogni caso, qualunque sia il modo in cui si verifica?
No. È deducibile soltanto se realizzata nei casi richiamati dall’articolo 54-bis, comma 1, lettere a) e b), e se il bene non rientra tra quelli esclusi.