Art. 54-sexies — Spese relative a beni ed elementi immateriali

Le quote di ammortamento del costo dei diritti di utilizzazione di opere dell'ingegno, dei brevetti industriali, dei processi, formule e informazioni relativi a esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico sono deducibili in misura non superiore al 50 per cento del costo.

Le quote di ammortamento del costo degli altri diritti di natura pluriennale sono deducibili in misura corrispondente alla durata di utilizzazione prevista dal contratto o dalla legge.

Le quote di ammortamento del costo di acquisizione della clientela e di elementi immateriali relativi alla denominazione o ad altri elementi distintivi dell'attività artistica o professionale sono deducibili in misura non superiore a un quinto del costo.

Note di aggiornamento (1)
  • (235) Il D.Lgs. 13 dicembre 2024, n. 192, ha disposto (con l'art. 6, comma 1) che "Le disposizioni dell'articolo 5 si applicano per la determinazione dei redditi di lavoro autonomo prodotti a partire dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto". Ha inoltre disposto (con l'art. 6, comma 4) che "La disposizione di cui all'articolo 54-sexies, comma 3, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, introdotta dall'articolo 5, comma 1, lettera b), ha effetto a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto".
Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Testo vigente al 3 ottobre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per chi esercita un’attività artistica o professionale, il costo di alcuni beni immateriali non si deduce tutto insieme: viene ripartito nel tempo tramite quote di ammortamento. Per diritti su opere dell’ingegno, brevetti e conoscenze tecniche o commerciali, la quota deducibile non può superare metà del costo. Per altri diritti pluriennali, la deduzione segue la durata prevista dal contratto o dalla legge. I costi per acquisire la clientela o elementi distintivi dell’attività si deducono con quote che non superano un quinto del costo.

Perché esiste questa norma

La norma disciplina la deduzione dei costi immateriali sostenuti nell’attività professionale, distribuendola nel tempo anziché consentire che il costo riduca immediatamente il reddito. I diversi limiti tengono conto della natura del bene e, per alcuni diritti, della durata del suo utilizzo.

Domande frequenti

Ho acquistato un brevetto per la mia attività: posso dedurne subito tutto il costo?

No. Il costo va dedotto tramite quote di ammortamento e ciascuna quota non può superare il 50 per cento del costo.

Ho comprato una licenza utilizzabile per la durata stabilita dal contratto: come deduco il costo?

Per gli altri diritti di natura pluriennale, le quote deducibili sono commisurate alla durata di utilizzo prevista dal contratto o dalla legge.

Ho pagato per acquisire la clientela di un’attività professionale: quale limite si applica?

Il costo si deduce mediante quote di ammortamento che non possono superare un quinto del costo.

Ho acquistato il diritto di usare un’opera dell’ingegno: vale lo stesso limite previsto per i brevetti?

Sì. La quota di ammortamento deducibile per i diritti di utilizzazione di opere dell’ingegno non può superare il 50 per cento del costo.

Ho sostenuto una spesa per il nome distintivo del mio studio: posso dedurla tutta nell’anno?

Non in base a questa disposizione: i costi per la denominazione o altri elementi distintivi dell’attività si deducono con quote non superiori a un quinto del costo.

Capo V — REDDITI DI LAVORO AUTONOMO