Art. 54-octies — Determinazione dei redditi assimilati a quello di lavoro autonomo
I redditi indicati all'articolo 53, comma 2, lettera b), sono costituiti dall'ammontare dei proventi in denaro o in natura percepiti nel periodo di imposta, anche sotto forma di partecipazione agli utili, ridotto del 25 per cento a titolo di deduzione forfettaria delle spese, ovvero del 40 per cento se i relativi compensi sono percepiti da soggetti di età inferiore a 35 anni; le partecipazioni agli utili e le indennità di cui al citato articolo 53, comma 2, lettere c), d) ed e), costituiscono reddito per l'intero ammontare percepito nel periodo di imposta. I redditi indicati al predetto articolo 53, comma 2, lettera f), sono costituiti dall'ammontare dei compensi in denaro o in natura percepiti nel periodo d'imposta, ridotto del 15 per cento a titolo di deduzione forfettaria delle spese. I redditi indicati al medesimo articolo 53, comma 2, lettera f-bis) sono costituiti dall'ammontare delle indennità in denaro o in natura percepite nel periodo di imposta.
Note di aggiornamento (1)
(235) Il D.Lgs. 13 dicembre 2024, n. 192, ha disposto (con l'art. 6, comma 1) che "Le disposizioni dell'articolo 5 si applicano per la determinazione dei redditi di lavoro autonomo prodotti a partire dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto".
Spiegazione
Per i redditi della categoria indicata alla lettera b), si considera quanto ricevuto nel periodo d’imposta, in denaro o in natura, e si applica una deduzione forfettaria del 25%; la deduzione sale al 40% se chi percepisce i compensi ha meno di 35 anni. Alcune partecipazioni agli utili e indennità delle lettere c), d) ed e) concorrono invece per l’intero importo. Per i compensi della lettera f) la deduzione è del 15%, mentre le indennità della lettera f-bis) sono conteggiate per intero. La norma non richiede di documentare le spese effettive per applicare queste deduzioni forfettarie.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce criteri di calcolo semplici per diverse categorie di redditi assimilati a quelli di lavoro autonomo, riconoscendo in alcuni casi una quota forfettaria per le spese. Per le partecipazioni agli utili e per determinate indennità, invece, dispone che l’importo percepito sia conteggiato integralmente.
Domande frequenti
Ho meno di 35 anni e percepisco un compenso della categoria indicata alla lettera b): quale deduzione si applica?
Se il compenso rientra nella lettera b) e hai meno di 35 anni, la deduzione forfettaria è del 40% dell’importo percepito nel periodo d’imposta.
Ho 35 anni compiuti: posso applicare comunque la deduzione del 40%?
No. La norma riserva la deduzione del 40% a chi ha meno di 35 anni. Per i redditi della lettera b), negli altri casi la deduzione è del 25%.
Se ricevo parte del compenso in beni o servizi, quell’importo è escluso dal calcolo?
No. La norma considera i proventi e i compensi percepiti sia in denaro sia in natura.
Una partecipazione agli utili o un’indennità delle lettere c), d) ed e) beneficia della deduzione forfettaria?
No. Le partecipazioni agli utili e le indennità indicate per quelle lettere concorrono al reddito per l’intero importo percepito.
Quale deduzione si applica ai compensi della lettera f) e alle indennità della lettera f-bis)?
Per i compensi della lettera f) si applica una deduzione forfettaria del 15%. Le indennità della lettera f-bis), invece, concorrono per l’intero importo percepito.