Art. 97 — Rapporti tra procedimento penale e processo tributario (articolo 20 del decreto legislativo n. 74 del 2000)
Il procedimento amministrativo di accertamento e il processo tributario non possono essere sospesi per la pendenza del procedimento penale avente a oggetto i medesimi fatti o fatti dal cui accertamento comunque dipende la relativa definizione.
Le sentenze rese nel processo tributario, divenute irrevocabili, e gli atti di definitivo accertamento delle imposte in sede amministrativa, anche a seguito di adesione, aventi a oggetto violazioni derivanti dai medesimi fatti per cui è stata esercitata l'azione penale, possono essere acquisiti nel processo penale ai fini della prova del fatto in essi accertato.
Spiegazione
L’accertamento fiscale e il processo tributario proseguono anche se, sugli stessi fatti, è in corso un procedimento penale. La vicenda penale, quindi, non blocca automaticamente la decisione sulla pretesa fiscale. Una sentenza tributaria definitiva o un accertamento fiscale ormai definitivo, anche concordato, può essere acquisito nel processo penale. Il giudice penale può usarlo come prova dei fatti accertati, senza che ciò renda automaticamente vincolante la conclusione tributaria.
Perché esiste questa norma
La norma evita che il procedimento penale paralizzi la tutela e la definizione delle pretese fiscali. Consente inoltre di valorizzare nel processo penale accertamenti già conclusi, lasciando al giudice la valutazione della loro efficacia probatoria.
Domande frequenti
Se è iniziato un procedimento penale, l’accertamento fiscale deve fermarsi?
No. L’accertamento amministrativo non può essere sospeso per il solo fatto che sia in corso un procedimento penale sugli stessi fatti o su fatti da cui dipende la definizione fiscale.
Il processo tributario viene rinviato finché non si conclude quello penale?
No. Anche il processo tributario prosegue autonomamente e non può essere sospeso per la pendenza del procedimento penale.
Una sentenza tributaria definitiva può essere usata nel processo penale?
Sì, può essere acquisita come prova dei fatti che ha accertato. La norma non stabilisce che la valutazione tributaria vincoli automaticamente il giudice penale.
Un accertamento fiscale definito con adesione può entrare nel fascicolo penale?
Sì, se è definitivo e riguarda violazioni derivanti dagli stessi fatti per cui è stata esercitata l’azione penale, può essere acquisito ai fini della prova.
Un accertamento fiscale ancora contestabile può essere acquisito come prova secondo questa norma?
La norma menziona gli atti di definitivo accertamento delle imposte. Non equipara a questi gli atti non ancora definitivi.
Sezione III — Delitti in materia di documenti, pagamento di imposte e disposizioni varie