Art. 24 — Sospensione dei rimborsi e compensazione (articolo 23 del decreto legislativo n. 472 del 1997)
Nei casi in cui l'autore della violazione o i soggetti obbligati in solido vantano un credito nei confronti dell'amministrazione finanziaria, il pagamento può essere sospeso se è stato notificato l'atto di contestazione o di irrogazione della sanzione o il provvedimento con il quale vengono accertati maggiori tributi, ancorché non definitivi. La sospensione opera nei limiti di tutti gli importi dovuti in base all'atto o alla decisione della corte di giustizia tributaria ovvero dalla decisione di altro organo.
In presenza di provvedimento definitivo, l'ufficio competente per il rimborso pronuncia la compensazione del debito.
I provvedimenti di cui ai commi 1 e 2, che devono essere notificati all'autore della violazione e ai soggetti obbligati in solido, sono impugnabili avanti alla corte di giustizia tributaria, che può disporne la sospensione ai sensi dell'articolo 96 del testo unico della giustizia tributaria , di cui al decreto legislativo 14 novembre 2024, n. 175.
Spiegazione
Se una persona a cui viene contestata una violazione fiscale, o un corresponsabile, deve ricevere un rimborso dall’amministrazione finanziaria, il pagamento può essere fermato quando è stato notificato un atto che contesta la violazione, applica una sanzione o accerta maggiori imposte, anche se la questione non è ancora conclusa. La somma trattenuta non può superare quanto risulta dovuto in base all’atto o a una decisione. Quando il provvedimento diventa definitivo, l’ufficio può usare il credito da rimborso per compensare il debito. La sospensione e la compensazione devono essere comunicate agli interessati e possono essere contestate davanti alla corte di giustizia tributaria.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la possibilità dell’amministrazione di recuperare sanzioni e imposte dovute, evitando che nel frattempo versi somme a chi potrebbe risultare debitore. Al tempo stesso limita la trattenuta agli importi pertinenti e consente agli interessati di contestarla davanti al giudice tributario.
Domande frequenti
Mi devono un rimborso, ma ho ricevuto un atto fiscale non definitivo: possono non pagarmi?
Sì. Il pagamento del rimborso può essere sospeso dopo la notifica di un atto di contestazione, di irrogazione della sanzione o di accertamento di maggiori imposte, anche se l’atto non è definitivo.
Possono trattenere tutto il rimborso anche se il debito contestato è più basso?
No. La sospensione è limitata agli importi dovuti in base all’atto o alla decisione del giudice tributario o di un altro organo.
Che cosa succede al mio rimborso quando il provvedimento diventa definitivo?
L’ufficio che gestisce il rimborso dispone la compensazione del debito: in pratica, usa il credito spettante per coprire quanto dovuto.
Anche chi è obbligato insieme a me per la violazione può subire la sospensione?
Sì. La norma riguarda sia l’autore della violazione sia i soggetti obbligati in solido, cioè quelli che possono essere chiamati a rispondere insieme a lui.
Posso contestare la sospensione del rimborso o la compensazione?
Sì. I relativi provvedimenti devono essere notificati all’autore della violazione e ai corresponsabili e possono essere impugnati davanti alla corte di giustizia tributaria, che può sospenderli ai sensi dell’articolo 96 del testo unico della giustizia tributaria.