Art. 99 — Beni immobili e diritti reali immobiliari (articolo 14 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)

La base imponibile, relativamente ai beni immobili compresi nell'attivo ereditario, è determinata assumendo:

a) per la piena proprietà, il valore venale in comune commercio alla data di apertura della successione;

b) per la proprietà gravata da diritti reali di godimento, la differenza tra il valore della piena proprietà e quello del diritto da cui è gravata;

c) per i diritti di usufrutto, uso e abitazione, il valore determinato a norma dell'articolo 102 sulla base di annualità pari all'importo ottenuto moltiplicando il valore della piena proprietà per il saggio legale d'interesse secondo i criteri ivi previsti;

d) per il diritto dell'enfiteuta, il ventuplo del canone annuo ovvero, se maggiore, la differenza tra il valore della piena proprietà e la somma dovuta per l'affrancazione; per il diritto del concedente la somma dovuta per l'affrancazione.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 18 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per gli immobili ereditati, il valore da considerare dipende dal diritto che il defunto possedeva e da eventuali diritti altrui sul bene. La piena proprietà si valuta in base al prezzo che l’immobile avrebbe sul mercato alla data del decesso; se è gravata da un diritto di godimento, si sottrae il valore di quel diritto. Usufrutto, uso e abitazione seguono un calcolo specifico basato sul valore dell’immobile e sul saggio legale d’interesse. Per l’enfiteusi e il diritto del concedente si applicano criteri distinti, legati al canone o alla somma di affrancazione.

Perché esiste questa norma

La norma mira a commisurare l’imposta al valore economico effettivamente trasmesso con la successione, tenendo conto dei vincoli che limitano la proprietà. Stabilisce criteri diversi per diritti diversi, così da evitare che si attribuisca loro indistintamente il valore della piena proprietà.

Domande frequenti

Come si valuta una casa ereditata in piena proprietà?

Si considera il valore che la casa avrebbe avuto sul mercato alla data di apertura della successione.

Ho ereditato la nuda proprietà di un immobile gravato da usufrutto: quale valore si considera?

Si parte dal valore della piena proprietà e si sottrae il valore dell’usufrutto.

Come si calcola il valore di un diritto di abitazione ereditato?

Si applica il criterio previsto per usufrutto, uso e abitazione: il calcolo parte da annualità determinate in base al valore della piena proprietà e al saggio legale d’interesse, secondo i criteri richiamati dalla norma.

Se eredito il diritto dell’enfiteuta, come viene determinato il valore?

Si considera il ventuplo del canone annuo oppure, se maggiore, la differenza tra il valore della piena proprietà e la somma dovuta per l’affrancazione.

Che valore si attribuisce al diritto del concedente in un rapporto di enfiteusi?

Il valore corrisponde alla somma dovuta per l’affrancazione.

Richiamato da

Sezione II — Valore dei beni e dei diritti