Art. 117 — Irregolarità, incompletezza e infedeltà della dichiarazione (articolo 32 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)
La dichiarazione è irregolare se manca delle indicazioni di cui all'articolo 114, comma 1, lettere a), b), c) e n) o non è corredata dai documenti indicati nell'articolo 115, comma 1, lettere a) e b), e da quelli indicati nelle successive lettere c) d), f) e h) ove ne ricorrano i presupposti. In tal caso l'ufficio notifica al dichiarante, mediante avviso, l'invito a provvedere alla regolarizzazione entro sessanta giorni; la dichiarazione non regolarizzata nel termine si considera omessa.
La dichiarazione è incompleta se non vi sono indicati tutti i beni e i diritti compresi nell'attivo ereditario.
La dichiarazione è infedele: se i beni e diritti compresi nell'attivo ereditario vi sono indicati per valori inferiori a quelli determinati secondo le disposizioni degli articoli da 99 a 104; se vi sono indicati, sulla base di attestazioni o altri documenti di cui agli articoli 108 e 109, non conformi a verità, oneri e passività del tutto o in parte inesistenti.
Spiegazione
La dichiarazione è irregolare quando mancano alcune informazioni o documenti richiesti: l’ufficio invita a completarli entro sessanta giorni e, se non si provvede, la dichiarazione è considerata omessa. È incompleta se non comprende tutti i beni e i diritti dell’eredità. È infedele se dichiara valori inferiori a quelli previsti o indica oneri e debiti inesistenti, anche solo in parte.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la corretta determinazione dell’imposta e consente di distinguere tra carenze formali, beni non dichiarati e informazioni non veritiere. L’invito a regolarizzare alcune omissioni permette di correggere la dichiarazione prima che sia considerata omessa.
Domande frequenti
Ho dimenticato un documento richiesto: la dichiarazione è subito considerata omessa?
No. Se si tratta di uno dei documenti richiesti dalla norma, l’ufficio invita a regolarizzare entro sessanta giorni. La dichiarazione è considerata omessa se non viene regolarizzata entro quel termine.
Mi sono accorto di non aver indicato un conto intestato al defunto: cosa significa?
La dichiarazione è incompleta se manca un bene o un diritto compreso nell’attivo ereditario. L’articolo non prevede per questa ipotesi la procedura di regolarizzazione di sessanta giorni, riferita alle dichiarazioni irregolari.
Se ho attribuito a un immobile un valore troppo basso, la dichiarazione è infedele?
Sì, se il valore dichiarato è inferiore a quello determinato secondo le disposizioni richiamate dalla norma, la dichiarazione è infedele.
Ho indicato un debito del defunto che in realtà non esiste: come viene qualificata la dichiarazione?
Può essere infedele se il debito, indicato sulla base di attestazioni o documenti, è del tutto o in parte inesistente.
Ho omesso un’informazione personale richiesta, ma ho dichiarato tutti i beni: la dichiarazione è incompleta?
Non per questo solo fatto: l’incompletezza riguarda la mancata indicazione di beni o diritti dell’attivo ereditario. La mancanza di alcune informazioni richieste può invece rendere la dichiarazione irregolare.
Richiamato da
Testo Unico Registro e Tributi Indiretti (2025)art. 112